กฎสำหรับการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจในการบัญชีและการจัดทำงบการเงินเมื่อดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สินได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2544 ฉบับที่ 97n และมีผลบังคับใช้กับการรายงานปี 2545

อาศัยอำนาจตามเอกสารนี้ การประยุกต์ใช้คำแนะนำที่กำหนดไว้ในนั้นเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับองค์กรที่เป็นนิติบุคคลภายใต้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นองค์กรสินเชื่อและประกันภัย องค์กรที่ทำหน้าที่เป็นผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐและสถาบันงบประมาณ

ขั้นตอนการบัญชีถูกกำหนดขึ้นโดยสัมพันธ์กับแต่ละฝ่ายในข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์ทรัพย์สิน การสะท้อนในการบัญชีของการดำเนินงานของผู้ก่อตั้งที่โอนการจัดการทรัพย์สินไปยังการจัดการกองทรัสต์และการดำเนินการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์ทรัพย์สินดำเนินการโดยใช้บัญชี 79 "การชำระหนี้ภายในธุรกิจ" บัญชีย่อย "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สิน ".

เราเตือนคุณว่าบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งกำหนดให้มีการแยกทรัพย์สินที่โอนไปยังการจัดการทรัสต์จากทรัพย์สินอื่นทั้งจากผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารและจากผู้ดูแลผลประโยชน์ เนื่องจากผู้ดูแลทรัพย์สินมีหน้าที่ต้องรายงานประสิทธิภาพของการจัดการทรัพย์สินที่เจ้าของโอนให้เขา เขาจึงจำเป็นต้องเก็บบันทึกที่เป็นอิสระสำหรับทรัพย์สินนี้ไว้ในงบดุลแยกต่างหาก

ขั้นตอนการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สินโดยผู้ก่อตั้งฝ่ายจัดการ

ดังต่อไปนี้จากวรรค 4 ของคำแนะนำ ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารจะโอนทรัพย์สินไปยังการจัดการกองทรัสต์ตามมูลค่าที่ระบุไว้ในบันทึกทางบัญชีของเขาและในวันที่มีผลใช้บังคับของข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์

ระบุไว้ข้างต้นว่าโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 2 ของมาตรา 433 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สินจะได้รับการพิจารณาสรุปตั้งแต่วินาทีที่ผู้ก่อตั้งการจัดการทรัสต์โอนทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องไปยังผู้ดูแลผลประโยชน์

จากนั้นเมื่อผู้ดูแลทรัพย์สินยืนยันการรับทรัพย์สินที่โอนไปยังการจัดการกองทรัสต์ ในกรณีนี้อาจเป็นประกาศการผ่านรายการหรือเอกสารทางบัญชีหลักที่มีเครื่องหมาย "D.U. " ซึ่งจัดทำขึ้นขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพย์สิน (ใบแจ้งหนี้หรือ การรับ - การโอน) รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบัญชีการบัญชี:

เนื่องจากความจริงที่ว่าการโอนวัตถุโดยผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารเกิดขึ้นในราคาทุนที่ระบุไว้ในบันทึกทางบัญชีจำนวนค่าเสื่อมราคาที่สะสมไว้จะถูกสะท้อนพร้อมกันสำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ดังนี้:

สำหรับผลกำไรและเงินที่ได้รับจากผู้ดูแลผลประโยชน์ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารจะบันทึกการรับเงินเหล่านี้ในการบัญชีตามวัตถุประสงค์

หากมีการสะสมกำไรตามข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์ทรัพย์สินรายการจะเกิดขึ้นในบันทึกทางบัญชีไปยังบัญชีต่อไปนี้:

ดังนั้นหากผู้ดูแลผลประโยชน์โอนเงินเพื่อบัญชีกำไรที่ครบกำหนดภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สินรายการจะถูกบันทึกในบันทึกทางบัญชีไปยังบัญชีต่อไปนี้:

หากเงินทุนที่เข้ามาเกี่ยวข้องกับการชดเชยความสูญเสียที่เกิดจากการสูญเสียหรือความเสียหายต่อทรัพย์สินอันเนื่องมาจากความผิดของผู้ดูแลผลประโยชน์หรือมีวัตถุประสงค์เพื่อชำระคืนผลกำไรที่สูญเสียไปซึ่งระบุโดยผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารตามผลการจัดการที่นำเสนอโดยผู้ดูแลผลประโยชน์ ความสอดคล้องของบัญชีแตกต่างกัน กล่าวคือ:

ดังนั้น ในกรณีที่ไม่มีหลักฐานว่าความสูญเสียเกิดขึ้นเนื่องจากเหตุสุดวิสัยหรือการกระทำของผู้รับผลประโยชน์หรือผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร ผู้ดูแลผลประโยชน์จะต้องรับผิดชอบต่อความสูญเสียที่เกิดขึ้น และสำหรับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร จำนวนเหล่านี้จะรับรู้เป็นค่าที่ไม่ใช่ -รายได้จากการดำเนินงานและสะท้อนให้เห็น:

ตามวรรค 6 ของคำสั่งข้างต้น เมื่อข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สินสิ้นสุดลง จะต้องคำนึงถึงวัตถุทรัพย์สินที่ส่งคืนให้กับผู้ก่อตั้งการจัดการในการประเมินเดียวกันกับที่โอนไปยังการจัดการทรัสต์

ตามข้อกำหนดนี้ว่าการดำเนินการสำหรับการคืนทรัพย์สินจากการจัดการกองทรัสต์จะต้องสะท้อนให้เห็นโดยการย้อนกลับรายการในขณะเดียวกันการดำเนินการจะดำเนินการในจำนวนเดียวกับเมื่อโอนทรัพย์สินไปยังการจัดการกองทรัสต์ ได้แก่:

ในเวลาเดียวกัน รายการย้อนกลับจะถูกสร้างขึ้นสำหรับจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมของทรัพย์สินที่ส่งคืนจากการจัดการความน่าเชื่อถือ:

สำหรับรายการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการทรัสต์สำหรับทรัพย์สินกับผู้ก่อตั้งฝ่ายจัดการ นอกเหนือจากการดำเนินการที่กำหนดไว้ในคำแนะนำและที่กล่าวถึงข้างต้นแล้ว รายการเหล่านั้นยังสะท้อนให้เห็นตามกฎการบัญชีทั่วไป

นอกจากนี้วรรค 7 ยังกำหนดขั้นตอนสุดท้ายในการจัดทำรายงานโดยผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร จากนั้นงบการเงินของผู้ก่อตั้งผู้บริหารจะต้องรวมข้อมูลที่ผู้ดูแลผลประโยชน์ให้ไว้เกี่ยวกับสินทรัพย์ หนี้สิน รายได้ ค่าใช้จ่าย และตัวชี้วัดอื่น ๆ โดยสรุปตัวชี้วัดที่คล้ายกัน เมื่อรวมกับข้อมูลที่ผู้ดูแลผลประโยชน์ให้ไว้ ข้อมูลในบัญชี 79 "การชำระหนี้ภายในธุรกิจ" บัญชีย่อย "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สิน" จะไม่รวมอยู่ด้วย

การนำเสนองบการเงินโดยผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารดำเนินการในลักษณะทั่วไปที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี"

นอกจากนี้ เป็นส่วนหนึ่งของบันทึกอธิบายการรายงานของผู้ก่อตั้งผู้บริหาร เพื่อเปิดเผยข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สินตามกฎที่กำหนดโดยข้อบังคับการบัญชี "ข้อมูลตามกลุ่ม" PBU ฉบับที่ 12/2000 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 27 มกราคม 2543 ฉบับที่ 11n

ขั้นตอนการรายงานการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สินโดยผู้รับผลประโยชน์

ส่วนที่แยกต่างหากของแนวทางนี้อุทิศให้กับการสะท้อนการทำธุรกรรมกับผู้รับผลประโยชน์ เนื่องจากข้อตกลงการจัดการทรัพย์สินอาจจัดให้มีการจัดการทรัพย์สินไม่เพียง แต่เพื่อผลประโยชน์ของผู้ก่อตั้ง แต่ยังรวมถึงบุคคลที่เขาระบุด้วย

ดังต่อไปนี้จากวรรค 8 และ 9 ของคำแนะนำในส่วนนี้ ผู้รับผลประโยชน์จะต้องสะท้อนถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งรายได้เนื่องจากเขาจากการจัดการทรัพย์สินตามรายงานกิจกรรมภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัพย์สินที่ส่งโดยผู้ดูแลผลประโยชน์ และ กำไรที่สูญเสียไปขึ้นอยู่กับการชดเชยโดยผู้จัดการทรัพย์สิน ซึ่งระบุไว้ในระหว่างการจัดการทรัพย์สินของทรัสต์ ธุรกรรมดังกล่าวสะท้อนให้เห็นดังต่อไปนี้:

เนื่องจากผู้ดูแลผลประโยชน์โอนเงินไปยังผู้รับผลประโยชน์จริง รายการต่อไปนี้จึงเกิดขึ้น:

ใบแจ้งยอดการบัญชีจัดทำโดยผู้รับประโยชน์โดยคำนึงถึงผลลัพธ์ทางการเงินที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 หมายเลข 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี"

ขั้นตอนการรายงานการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สินในงบดุลแยกต่างหากโดยผู้จัดการทรัสตี

คุณสมบัติของข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์กำหนดไว้ล่วงหน้าว่าการบัญชีสำหรับผลลัพธ์ของกิจกรรมจากการจัดการทรัพย์สินที่โอนไปยังการจัดการกองทรัสต์นั้นได้รับความไว้วางใจจากผู้ดูแลผลประโยชน์ ในการนี้ผู้ดูแลผลประโยชน์จำเป็นต้องรักษางบดุลสองรายการ

ดังนั้นวรรค 11 ของคำสั่งกำหนดให้ผู้ดูแลผลประโยชน์จัดระเบียบการบัญชีในลักษณะเพื่อให้แน่ใจว่าการบัญชีที่เป็นอิสระของธุรกรรมภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัพย์สินแต่ละฉบับแยกจากธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินของผู้ดูแลผลประโยชน์

การสะท้อนของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการทรัพย์สินการจัดทำและการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายดำเนินการในลักษณะที่กำหนดขึ้นโดยทั่วไปและข้อกำหนดเบื้องต้นคือการปฏิบัติตามหลักการของการกำหนดนโยบายการบัญชีที่ผู้ก่อตั้ง การจัดการ.

นอกจากนี้ เมื่อผู้ดูแลผลประโยชน์สรุปข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือหลายฉบับ ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารแต่ละคนจะดำเนินการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 79 "การชำระหนี้ภายในธุรกิจ"

เพื่อให้เป็นไปตามบรรทัดฐานของมาตรา 1018 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่เพียง แต่กำหนดการแยกทรัพย์สินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการคำนวณแยกต่างหากสำหรับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดการความน่าเชื่อถือของทรัพย์สินด้วย สิ่งนี้จำเป็นต้องเปิดธนาคารแยกต่างหาก บัญชีและจัดทำบัญชีสำหรับบัญชีเงินสดตามลำดับ เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดนี้ที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินสดที่ทำขึ้นภายใต้สัญญาที่เป็นปัญหา จะต้องเปิดสมุดเงินสดแยกต่างหาก

ทรัพย์สินที่เป็นของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร แต่ได้รับจากผู้ดูแลผลประโยชน์จะต้องนำมาพิจารณาในงบดุลแยกต่างหาก ในขณะเดียวกัน การประเมินมูลค่าทรัพย์สินนี้ยังสอดคล้องกับมูลค่าที่ระบุไว้ในบันทึกทางบัญชีของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร ณ วันที่ข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สินมีผลใช้บังคับ ความสอดคล้องของบัญชีที่ใช้ในการสะท้อนธุรกรรมเหล่านี้มีดังนี้:

ในเวลาเดียวกันรายการต่อไปนี้จะถูกบันทึกสำหรับจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับของทรัพย์สินที่ยอมรับสำหรับการบัญชีและโอนโดยผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารไปยังฝ่ายบริหารที่เชื่อถือได้:

ควรสังเกตว่าค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่โอนไปยังการจัดการกองทรัสต์ยังคงเกิดขึ้นโดยผู้ดูแลผลประโยชน์ในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป แต่ในลักษณะที่กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีของผู้ก่อตั้งฝ่ายจัดการตลอดจนภายในขอบเขตของอายุการใช้งานที่ ได้รับการยอมรับจากผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร

ในการบัญชีผู้ดูแลผลประโยชน์จะเก็บบันทึกค่าเสื่อมราคาระหว่างระยะเวลาของสัญญาในบัญชีต่อไปนี้โดยจัดสรรในงบดุลแยกต่างหาก:

หากในกระบวนการจัดการความน่าเชื่อถือของทรัพย์สินผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปหรือวัตถุใหม่ของสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกสร้างขึ้นในการบัญชีวัตถุเหล่านี้จะรับรู้ในจำนวนต้นทุนจริงของการสร้างหรือการผลิต

นอกจากนี้ตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไป สินทรัพย์สินค้าโภคภัณฑ์ที่ได้มา หลักทรัพย์หรือวัตถุการลงทุนระยะยาวที่จำเป็นระหว่างการดำเนินการตามสัญญาจะถูกนำมาพิจารณาด้วย เนื่องจากการสร้างหรือการได้มาซึ่งวัตถุใหม่นั้นเกิดจากความเป็นไปได้ที่จะได้รับผลลัพธ์ที่ดีขึ้นจากการจัดการทรัพย์สินด้วยความช่วยเหลือของพวกเขา แหล่งที่มาของการได้มาซึ่งวัตถุเหล่านี้จึงเป็นเงินทุนของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารเท่านั้น

เงินที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารสำหรับการลงทุนระยะยาวจะแสดงในรายการบัญชี:

การก่อตัวของผลลัพธ์ของการจัดการทรัพย์สินของทรัพย์สินนั้นคำนึงถึงค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นระหว่างการดำเนินการตามสัญญารวมถึงค่าใช้จ่ายหลักประการหนึ่งคือค่าตอบแทนที่มาจากผู้ดูแลผลประโยชน์

ดังนั้นจำนวนค่าตอบแทนที่กำหนดไว้ในข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์อสังหาริมทรัพย์และการคืนเงินค่าใช้จ่ายที่จำเป็นที่เกิดขึ้นโดยผู้ดูแลทรัพย์สินระหว่างการจัดการกองทรัสต์ของทรัพย์สินจะถูกบันทึกในบัญชีงบดุลแยกต่างหาก:

การโอนจำนวนค่าตอบแทนที่กำหนดไว้ในข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์อสังหาริมทรัพย์และการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่จำเป็นที่เกิดขึ้นโดยผู้ดูแลผลประโยชน์ระหว่างการจัดการกองทรัสต์ทรัพย์สินจะถูกบันทึกในบัญชีงบดุลแยกต่างหาก:

ดังต่อไปนี้จากวรรค 13 ของคำแนะนำเมื่อโอนเงินไปยังบัญชีสำหรับรายได้เนื่องจากผู้ก่อตั้งการจัดการภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สินจะใช้การติดต่อของบัญชีดังต่อไปนี้:

การสิ้นสุดข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์จะต้องคืนทรัพย์สิน รวมถึงทรัพย์สินที่สร้างขึ้นใหม่หรือที่ได้มาให้แก่ผู้ก่อตั้งฝ่ายจัดการ เว้นแต่เงื่อนไขของข้อตกลงจะระบุไว้เป็นอย่างอื่น สิ่งที่ต้องมีงบดุลแยกต่างหากจึงจะแสดงในบันทึกทางบัญชีโดยมีรายการต่อไปนี้:

ในเวลาเดียวกันจำนวนเงินที่เกิดขึ้นระหว่างความถูกต้องของข้อตกลงสำหรับค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่ได้รับคืนจากการจัดการความน่าเชื่อถือจะถูกโอนโดยมีรายการต่อไปนี้:

การดำเนินการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่โอนไปยังการจัดการกองทรัสต์ ตามที่กำหนดไว้ในข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์อสังหาริมทรัพย์ จะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไป

นอกจากทรัพย์สินแล้วยังจำเป็นต้องโอนเงินในยอดคงเหลือในเครื่องบันทึกเงินสดและในบัญชีกระแสรายวันซึ่งระบุไว้ในวันที่ยกเลิกข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์โดยมีรายการดังต่อไปนี้:

การดำเนินการทั้งหมดที่กำหนดไว้ข้างต้นดำเนินการโดยผู้ดูแลผลประโยชน์ในงบดุลแยกต่างหาก และข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ หนี้สิน รายได้ และค่าใช้จ่ายที่ได้รับระหว่างการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์อสังหาริมทรัพย์จะแนบไปกับรายงานกิจกรรมซึ่งจะต้องส่งไปยังฝ่ายบริหาร ผู้ก่อตั้งและผู้รับผลประโยชน์ตามกรอบเวลาและลักษณะที่กำหนดโดยสัญญาการจัดการกองทรัสต์ทรัพย์สิน

วรรค 15 ของคำสั่งเน้นย้ำว่าข้อมูลนี้ไม่สามารถนำเสนอได้ช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129-FZ เมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 "เกี่ยวกับการบัญชี" สำหรับงบการเงิน เงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติตามรูปแบบการนำเสนองบการเงินเหล่านี้คือการปรากฏอยู่หลังชื่อหรือตำแหน่งของผู้ดูแลผลประโยชน์ของเครื่องหมาย "D.U."

ย่อหน้านี้ยังอธิบายการดำเนินการของผู้ดูแลผลประโยชน์ในกรณีที่มีการยกเลิกข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สิน

ประการแรก ผู้ดูแลผลประโยชน์จะต้องดำเนินการเพื่อชำระหนี้ที่มีอยู่ จากนั้นให้โอนเงินที่เหลือไปยังผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารและปิดบัญชีกระแสรายวัน

ตามเงื่อนไขของสัญญา ให้โอนทรัพย์สินที่จะคืนให้กับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร ตลอดจนดำเนินการอื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในข้อตกลงการจัดการทรัสต์ของทรัพย์สินเมื่อสิ้นสุดสัญญา

สะท้อนถึงธุรกรรมเหล่านี้ในการบัญชีโดยปิดยอดดุลของการชำระหนี้ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการทรัสต์อสังหาริมทรัพย์ซึ่งบันทึกไว้ในบัญชี 79-3 “การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัสต์อสังหาริมทรัพย์”

การดำเนินการขั้นสุดท้ายเมื่อมีการยกเลิกข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์อสังหาริมทรัพย์คือการจัดเตรียมโดยผู้ดูแลผลประโยชน์ของงบดุลแยกต่างหาก ณ วันที่ยกเลิกข้อตกลง

3.4. ขั้นตอนการรายงานการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สินกับผู้จัดการทรัสตี

ดังต่อไปนี้จากส่วนที่ 5 ของแนวทางในการบัญชีของตนเอง รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากผู้ดูแลผลประโยชน์ในกระบวนการดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดการกองทรัสต์ของทรัพย์สินจะสะท้อนให้เห็นตามข้อกำหนดทั่วไปของการบัญชี

ต้องคำนึงถึงคุณสมบัติหลายประการเมื่อเก็บบันทึกธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน

ดังนั้นค่าใช้จ่ายทั้งหมดของผู้ดูแลผลประโยชน์จะต้องนำมาพิจารณาแยกกันสำหรับแต่ละข้อตกลง

ตามวรรค 16 ของคำแนะนำไม่เพียง แต่จำนวนเงินที่ครบกำหนดชำระให้กับผู้ดูแลผลประโยชน์ในรูปแบบของค่าตอบแทน แต่ยังรวมไปถึงจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างการจัดการความไว้วางใจของทรัพย์สินซึ่งคืนเงินโดยผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารด้วย บัญชีเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ซึ่งควรสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:

ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายในการให้บริการการจัดการทรัพย์สินของทรัสต์นั้นเกิดขึ้นจากการตัดส่วนที่เกี่ยวข้องของต้นทุนที่จะชำระคืนจากรายได้:

ในกรณีที่ในระหว่างการจัดการทรัสต์ของทรัพย์สิน ผู้ดูแลผลประโยชน์ได้กระทำการอันส่งผลให้ทรัพย์สินสูญหายหรือเสียหาย ความรับผิดชอบของเขาคือการชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นกับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร นอกจากนี้ หากข้อตกลงการจัดการทรัสต์ได้รับการสรุปเพื่อผลประโยชน์ของผู้รับผลประโยชน์ จำนวนเงินที่ระบุอันเป็นผลมาจากการจัดการทรัพย์สินของทรัสต์จะถือเป็นผลกำไรที่สูญเสียไป

ธุรกรรมดังกล่าวสะท้อนให้เห็นโดยผู้ดูแลผลประโยชน์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการดังต่อไปนี้:

เมื่อโอนเงินที่ระบุไปยังผู้ก่อตั้งการจัดการหรือผู้รับผลประโยชน์ รายการต่อไปนี้จะเกิดขึ้น:

ผู้ดูแลผลประโยชน์นำเสนอรายงานการบัญชีเกี่ยวกับกิจกรรมของเขาในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129-FZ วันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 "เกี่ยวกับการบัญชี"

ขั้นตอนการรายงานการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการโอนองค์กรเป็นทรัพย์สินที่ซับซ้อนโดยรวมเพื่อการจัดการที่ไว้วางใจ

ส่วนสุดท้ายของแนวปฏิบัตินี้อุทิศให้กับการสะท้อนถึงการดำเนินงานสำหรับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการความไว้วางใจ โดยมีวัตถุประสงค์คือองค์กรในฐานะทรัพย์สินที่ซับซ้อนโดยรวม

ย่อหน้าที่ 18 ของคำแนะนำอธิบายว่าการบัญชีโดยผู้ดูแลผลประโยชน์นั้นดำเนินการตามกฎที่กำหนดขึ้นสำหรับนิติบุคคลที่มีงบดุลที่เป็นอิสระ

จำนวนค่าตอบแทนที่มอบให้กับผู้ดูแลผลประโยชน์ตามข้อตกลงในการจัดการกองทรัสต์ของทรัพย์สินและการคืนเงินค่าใช้จ่ายที่จำเป็นที่เกิดขึ้นระหว่างการจัดการกองทรัสต์ของทรัพย์สิน:

เมื่อโอนจำนวนเงินที่ระบุจริง ความสอดคล้องของบัญชีจะใช้สำหรับการดำเนินการที่คล้ายกันซึ่งระบุไว้ในส่วนก่อนหน้า

ในเวลาเดียวกันการนำเสนองบการเงินสำหรับองค์กรที่โอนไปยังการจัดการความน่าเชื่อถือนั้นได้รับความไว้วางใจให้กับผู้ดูแลผลประโยชน์ตามจำนวนและลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 129-FZ “ ในการบัญชี” สำหรับนิติบุคคลโดยมีหน้าที่บังคับ ทำเครื่องหมาย “D.U” ” หลังชื่อหรือการกำหนดของผู้ดูแลผลประโยชน์

เมื่อสรุปการพิจารณาธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับข้อตกลงการจัดการทรัสต์อสังหาริมทรัพย์ เราขอเน้นย้ำอีกครั้งว่าขั้นตอนการบัญชีและการรายงานได้รับการควบคุมสำหรับผู้เข้าร่วมแต่ละรายในกระบวนการนี้ แง่มุมนี้มีอิทธิพลอย่างมากต่อการเก็บภาษีที่เกิดขึ้นในกระบวนการจัดการทรัพย์สิน

ในกรณีนี้ ในการตัดสินใจโอนทรัพย์สินไปยังฝ่ายบริหารกองทรัสต์ การพิจารณาว่าใครควรคำนวณและจ่ายภาษีและเรียงลำดับอย่างไรจึงเป็นสิ่งสำคัญมาก

เพื่อให้กิจกรรมของบริษัทการลงทุนเป็นอัตโนมัติอย่างครอบคลุม ได้มีการพัฒนาโซลูชันแอปพลิเคชัน “Ortikon: Investment Company Management 8” ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์นี้ได้รับการพัฒนาบนแพลตฟอร์ม 1C:Enterprise 8 และเป็นส่วนเสริมจากการกำหนดค่ามาตรฐานของโปรแกรม 1C:Accounting 8

โปรแกรมมีโครงสร้างโมดูลาร์และเป็น "การจัดส่งขั้นพื้นฐาน" ซึ่งสามารถเสริมด้วยโมดูล "การจัดการความน่าเชื่อถือ" และ/หรือ "กิจกรรมนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์"

ความสามารถของการส่งมอบหลักทำให้การบัญชีและการบัญชีภาษีขององค์กรที่เป็นผู้เข้าร่วมในตลาดหลักทรัพย์เป็นไปโดยอัตโนมัติและสะท้อนถึงธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจด้วยหลักทรัพย์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ การส่งมอบหลักประกอบด้วยระบบย่อยที่ออกแบบมาเพื่อทำให้กิจกรรมของตัวแทนจำหน่ายเป็นแบบอัตโนมัติ ให้เราพิจารณาความสามารถของระบบย่อยนี้โดยสังเขป

การบัญชีหลักทรัพย์

โปรแกรมจัดทำบัญชีสำหรับธุรกรรมที่มีการลงทุนทางการเงินประเภทต่างๆ - หุ้น, พันธบัตร, ตั๋วเงิน, เงินฝาก ฯลฯ สามารถขยายรายการประเภทการลงทุนทางการเงินได้ สำหรับการลงทุนแต่ละประเภท คุณสามารถระบุประเภทของรายได้ - “เงินปันผล” “คูปอง” “ดอกเบี้ย” ตัวอย่างเช่น สำหรับหุ้น นี่อาจเป็นรายได้ประเภท "เงินปันผล" ซึ่งเป็นจำนวนเงินปันผลต่อปีต่อหุ้นซึ่งแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ที่สัมพันธ์กับมูลค่าตลาดในปัจจุบัน สำหรับพันธบัตร ประเภท "คูปอง" รายได้คำนวณตามสัดส่วนจำนวนวันที่ผ่านไปนับจากวันที่ออกพันธบัตร (วันที่ชำระเงินรายได้คูปองครั้งก่อน) จนถึงวันที่โอนพันธบัตร

สำหรับหลักทรัพย์ที่มีระยะเวลาการหมุนเวียนที่ระบุซึ่งไม่มีการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ (OSM) โปรแกรมจะให้ความเป็นไปได้ในการประเมินมูลค่าเพิ่มเติมสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษี ในทางกลับกัน การตีราคาใหม่สำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษีจะดำเนินการเฉพาะกับหลักทรัพย์ที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ทั่วไปเท่านั้น

สำหรับหลักทรัพย์ที่มีรายได้คูปองที่ระบุ คุณสามารถกำหนดช่วงเวลาของการตัดบัญชีและการบัญชีภาษีของรายได้คูปองสะสมที่ชำระได้ ตัวเลือกการตัดจำหน่ายที่เป็นไปได้คือ "เมื่อมีการขายหลักทรัพย์ประเภทนี้" "ในการแลกคูปองครั้งแรกหลังจากซื้อหลักทรัพย์" หรือ "เมื่อสะสมคูปองครั้งแรกหลังการซื้อ"

หลักทรัพย์จะถูกเก็บไว้ในไดเรกทอรีลำดับชั้น "หลักทรัพย์" พารามิเตอร์บางอย่าง เช่น "กลุ่ม" "ชื่อ" "ผู้ออก" "สกุลเงินของนิกาย" ฯลฯ เป็นค่าทั่วไปและระบุไว้สำหรับหลักทรัพย์ทั้งหมด ในขณะเดียวกัน พารามิเตอร์บางตัวก็มีความสำคัญและตั้งค่าไว้สำหรับหลักทรัพย์บางประเภทเท่านั้น ตัวอย่างเช่น สำหรับพันธบัตร ซึ่งมีการชำระคืนมูลค่าที่ตราไว้ด้วยการชำระครั้งเดียว คุณสามารถตั้งค่าแอตทริบิวต์ "กำลังชำระมูลค่าที่ตราไว้" หากคาดว่าหลักทรัพย์จะได้รับรายได้คูปอง คุณสามารถกำหนด "ดอกเบี้ยคูปอง" รวมถึง "วันที่เริ่มต้นคูปอง" และ "วันที่ไถ่ถอนคูปอง" ได้ รายได้คูปองจะถูกคำนวณโดยอัตโนมัติ

สามารถตั้งค่าแอตทริบิวต์ "ความปลอดภัยที่โอนได้" ได้ เช่น สำหรับตั๋วแลกเงิน ซึ่งตามคำจำกัดความแล้ว สามารถโอนจากการกำจัดบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่งได้ การไม่มีเครื่องหมาย “หลักประกันที่โอนได้” ในใบเรียกเก็บเงินหมายความว่าเป็นใบเรียกเก็บเงินธรรมดา ซึ่งโดยพื้นฐานแล้วคือตั๋วสัญญาใช้เงิน สำหรับหลักทรัพย์ที่มีการตกลงเวลาในการชำระเงิน เช่น ตั๋วแลกเงิน คุณสามารถระบุตัวเลือกการชำระเงิน - "เมื่อนำเสนอตั๋วแลกเงิน" "เมื่อนำเสนอ แต่ไม่เร็วกว่าจำนวนวันที่ระบุ" และตัวเลือกอื่นๆ แอตทริบิวต์ “รายได้สะสมตามมูลค่าที่ตราไว้” ระบุว่ามูลค่าที่ตราไว้ของหลักทรัพย์จะเพิ่มขึ้นตามจำนวนรายได้ที่ได้รับ และสามารถกำหนดได้เฉพาะหลักทรัพย์ที่มีรายได้ดอกเบี้ยเท่านั้น

สำหรับหลักทรัพย์ที่ซื้อขายใน ORTS จะมีการป้อนมูลค่าราคาโดยระบุวันที่ซื้อขายและชื่อของแพลตฟอร์มการซื้อขายที่มีการทำธุรกรรม

เพื่อสะท้อนการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ในการบัญชี คุณสามารถตั้งค่าการวิเคราะห์สำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษีได้ ในกรณีนี้ การตั้งค่านี้สามารถทำได้ไม่เพียงแต่สำหรับประเภทความปลอดภัยเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความปลอดภัยเฉพาะแต่ละรายการด้วย ต่อจากนั้นเมื่อผ่านรายการเอกสาร รายการบัญชีและการบัญชีภาษีจะถูกสร้างขึ้นในระบบตามการตั้งค่าที่ทำ

การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์

เพื่อจัดทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ให้เป็นระเบียบ เช่น การรับ การจำหน่าย การโอน การตีราคาและตีราคาใหม่ การคงค้างของรายได้และการชำระรายได้ การชำระคืนบางส่วน รวมถึงธุรกรรมซื้อคืน เอกสารต่างๆ จะถูกใช้ในระบบ ธุรกรรมซื้อคืนคือธุรกรรมการขาย (ซื้อ) หลักทรัพย์โดยต้องซื้อ (ขาย) หลักทรัพย์รุ่นเดียวกันอีกครั้งในปริมาณเดียวกันภายในระยะเวลาที่กำหนดในสัญญาในราคาที่กำหนด

บันทึกค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมจะถูกเก็บไว้ - ค่าธรรมเนียมการรับฝาก ค่าคอมมิชชั่นนายหน้า และค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมอื่น ๆ ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสามารถตัดออกได้ทั้งเมื่อลงทะเบียนธุรกรรมและเมื่อสิ้นเดือนหรือในเวลาใดก็ได้

ระบบใช้การบัญชีชุดของหลักทรัพย์ ซึ่งสามารถรักษาได้โดยใช้วิธี FIFO, LIFO หรือ "เฉลี่ย"

นอกเหนือจากรูปแบบการซื้อและขายหลักทรัพย์ที่เรียบง่ายแล้ว ระบบยังใช้กระบวนการทางธุรกิจพิเศษอีกด้วย กระบวนการทางธุรกิจนี้จัดให้มีการดำเนินการตามลำดับตามโครงการ "แอปพลิเคชัน" - "การซื้อ" - "การส่งมอบหลักทรัพย์" - "การชำระเงิน" โดยมีความเป็นไปได้ในการสำรองการชำระเงินและหลักทรัพย์ตลอดจนติดตามสถานการณ์ปัจจุบันด้วยธุรกรรมที่สรุปแล้ว .

สามารถดาวน์โหลดข้อมูลจากรายงานของโบรกเกอร์ได้ นอกจากนี้ยังเป็นไปได้ที่จะดำเนินการโหลดจากรายงานของโบรกเกอร์รายอื่น สามารถดาวน์โหลดราคาจากไฟล์ MICEX, ระบบการซื้อขายทางอินเทอร์เน็ต QUIK และ RBC ได้

หลักทรัพย์จะคิดตามโบรกเกอร์ และสำหรับโบรกเกอร์แต่ละราย - บนแพลตฟอร์มการซื้อขายที่แตกต่างกัน ในการประเมินหลักทรัพย์ใหม่บนแพลตฟอร์มการซื้อขายที่แตกต่างกัน จะใช้ราคาจากแพลตฟอร์มการซื้อขายเฉพาะ

มีข้อกำหนดเพื่อรักษาบันทึกเงินปันผลและรายได้คูปองสะสม หลักทรัพย์ โบรกเกอร์ และแพลตฟอร์มการซื้อขายจะพิจารณาผลกำไร นอกจากนี้ยังสามารถพิจารณาผลกำไรในบริบทของพอร์ตการลงทุนได้อีกด้วย

โมดูล "การจัดการความน่าเชื่อถือ"

องค์กรการจัดการที่ได้รับความไว้วางใจยอมรับสินทรัพย์ทางการเงินจากลูกค้า สร้างพอร์ตโฟลิโอของหลักทรัพย์ตามกลยุทธ์ที่ได้รับอนุมัติจากลูกค้า และจัดการเพื่อผลประโยชน์ของลูกค้าตามค่าธรรมเนียมที่ตกลงกัน คุณสมบัติของกิจกรรมประเภทนี้มีการใช้งานในโมดูล "การจัดการความน่าเชื่อถือ"

การบัญชีสำหรับหลักทรัพย์และกองทุนในโมดูลนั้นดำเนินการในบริบทของลูกค้าและสัญญากับลูกค้า การลงทะเบียนธุรกรรมกับหลักทรัพย์ได้ดำเนินการแล้ว - การซื้อและการขาย การเคลื่อนไหว การตีราคาใหม่ การตีราคาพาร์ ฯลฯ ความปรารถนาของลูกค้าสะท้อนให้เห็นในแง่ของการสร้างพอร์ตโฟลิโอและการเลือกกลยุทธ์ ตัวอย่างเช่น หลังจากคำสั่งซื้อของลูกค้าในการซื้อพันธบัตร ซึ่งได้รับการยืนยันโดยการลงนามในข้อตกลง การดำเนินการเฉพาะนี้จะดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ของเขา ดำเนินการสร้าง "รายงานลูกค้า" "รายงานกำไรขาดทุน" รายงานเงินสดและหลักทรัพย์ ตลอดจนการรักษาบันทึกทางบัญชีและภาษีของฝ่ายบริหารกองทรัสต์

ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ “Ortikon: Investment Company Management 8” ถูกนำมาใช้ในบริษัทจัดการ “Analytical Center” จากผลของระบบอัตโนมัติ บริษัทสามารถรับข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมที่มีการลงทุนทางการเงินได้อย่างครอบคลุมและรวดเร็ว และเป็นผลให้เพิ่มประสิทธิภาพในการจัดการสินทรัพย์ของบริษัท โซลูชันซอฟต์แวร์ยังทำให้การทำงานกับลูกค้าง่ายขึ้นอย่างมาก

หากต้องการทำงานกับโซลูชันแอปพลิเคชัน “Ortikon: Investment Company Management 8” คุณต้องมีผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ “1C: Accounting 8”

การลงทุนที่ได้รับความนิยมและเข้าใจได้มากที่สุดสำหรับชาวเบลารุสคือเงินฝากธนาคารและอสังหาริมทรัพย์ แต่เกม "เงินฝาก" ในรูเบิลเบลารุสดูเหมือนจะได้ข้อสรุปที่สมเหตุสมผลแล้ว ดอกเบี้ยเงินฝากเงินตราต่างประเทศลดลงอย่างต่อเนื่อง และผลตอบแทนจากการลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ในช่วงวิกฤตก็ไม่ชัดเจนเสมอไป

ในต่างประเทศ มีเครื่องมือทางการเงินให้เลือกมากมาย ซึ่งด้วยแนวทางที่ถูกต้อง ช่วยให้ทั้งนักลงทุนรายบุคคลและลูกค้าองค์กรสามารถเพิ่มสินทรัพย์ของตนได้ เพื่อช่วยนักลงทุนในตลาดการเงินโลก โครงสร้างพื้นฐานอันทรงพลังได้ถูกสร้างขึ้น - ธนาคารเพื่อการลงทุน บริษัทนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ กองทุนเฮดจ์ฟันด์ ชาวเบลารุสควรทำอย่างไรที่ประหยัดเงินและต้องการเพิ่มเงิน? ใครที่คุณสามารถไว้วางใจด้วยทรัพย์สินที่ได้มาโดยสุจริต?

จะหาเจ้าเหนือหัวแห่งอนาคตและทางเลือกได้ที่ไหน?

บริการการจัดการความน่าเชื่อถือส่วนบุคคลในความเป็นจริงของเบลารุสเป็นความช่วยเหลือของธนาคารในการลงทุนกองทุนฟรีของลูกค้าในสินทรัพย์ต่างประเทศ - หุ้น พันธบัตร ทางเลือก ฟิวเจอร์ส หุ้นของกองทุนต่างๆ ตามกฎแล้วสำหรับการวางเงิน ธนาคารจะใช้ค่าตอบแทนจำนวนคงที่ 1-2% ของจำนวนเงินลงทุน หากการลงทุนมีผลกำไร โบนัสเพิ่มเติมจะถูกเพิ่มเข้าในการชำระเงินพื้นฐานในรูปของเปอร์เซ็นต์ของกำไรที่ได้รับ

ในเบลารุส ธนาคารขนาดใหญ่ให้บริการการจัดการความน่าเชื่อถือส่วนบุคคล- Alfa-Bank, Belagroprombank, BPS-Sberbank, Belarusbank, Priorbank

ควรสังเกตว่าบริการการจัดการความไว้วางใจส่วนบุคคลนั้นมีไว้สำหรับคนรวย เกณฑ์รายการลงทุนสำหรับธนาคารส่วนใหญ่คือ 50-100,000 ดอลลาร์สหรัฐ บางที Alfa Bank อาจมีข้อกำหนดที่ภักดีที่สุด ที่นี่ ดอกเบี้ยสำหรับนักลงทุนเริ่มต้นที่ 10,000 ดอลลาร์

แต่โดยทั่วไปแล้วปริมาณการลงทุนขึ้นอยู่กับกลยุทธ์ที่เลือก

เชื่อถือหรือตรวจสอบ: ประเภทของการจัดการความน่าเชื่อถือ

ผู้ที่สนใจลงทุนในหลักทรัพย์ต่างประเทศไม่เพียงแต่ไม่ได้ยากจนเท่านั้น แต่โดยส่วนใหญ่แล้วพวกเขายังมีความรู้ทางการเงินอีกด้วย ตามกฎแล้ว การจัดการความน่าเชื่อถือมีสามประเภท:

• การจัดการความไว้วางใจเต็มรูปแบบ
• ตามข้อตกลง;
• ตามคำสั่ง.

ด้วยความไว้วางใจอย่างเต็มที่ ผู้จัดการจะตัดสินใจลงทุนทั้งหมดโดยแจ้งให้นักลงทุนทราบถึงผลลัพธ์ บริการนี้เหมาะสำหรับลูกค้าที่ไม่มีความรู้เพียงพอเกี่ยวกับตลาดหุ้นและไม่ต้องการเจาะลึกถึงความซับซ้อนของการลงทุน

เมื่อจัดการตามข้อตกลง การตัดสินใจเกี่ยวกับการสร้างพอร์ตการลงทุนจะเกิดขึ้นหลังจากการปรึกษาหารือของผู้จัดการกับเจ้าของสินทรัพย์ คำสั่งซื้อแบบเต็มหมายถึงธุรกรรมการซื้อและขายหลักทรัพย์ภายใต้ความรับผิดชอบของลูกค้าแต่เพียงผู้เดียว การลงทุนตามคำสั่งซื้อและข้อตกลงจะถูกเลือกโดยลูกค้าที่เข้าใจถึงความแตกต่างของตลาดหุ้นและมีแนวโน้มที่จะได้รับการวิเคราะห์

การลงทุน "Pamyarkonny": ชาวเบลารุสเลือกกลยุทธ์อะไร?

การจัดการความน่าเชื่อถือเป็นบริการที่ยาวนาน หากต้องการเห็นผลคุณต้องอดทน ระยะเวลาขั้นต่ำในการลงทุนคือ 1 ปี ยังดีกว่าอีก - สองหรือสามปี ดังนั้นเงินที่ลูกค้านำมาเข้าธนาคารจึงไม่ใช่ทางเลือกสุดท้ายอย่างแน่นอน นักลงทุนคือผู้ที่มีเงินทุนจำนวนหนึ่งและมีสถานะทางสังคมอยู่แล้ว ตามที่ผู้เชี่ยวชาญของ Alfa-Bank ระบุว่า 90% ของลูกค้าที่ใช้บริการการจัดการความน่าเชื่อถือเป็นผู้ชายอายุ 30-50 ปี

- ลูกค้าส่วนใหญ่เลือกกลยุทธ์ระดับปานกลาง- แบ่งปันข้อสังเกตของเขา เซอร์เกย์ สโมลยาคอฟ. - เป็นผู้นำทั้งในด้านจำนวนลูกค้าและจำนวนเงินที่ฝาก นี่คือความสมดุลที่เหมาะสมที่สุดระหว่างความปรารถนาที่จะเสี่ยงและสร้างรายได้ ในกรณีนี้ ความสามารถในการทำกำไรจะสูงกว่าในกลยุทธ์แบบอนุรักษ์นิยม แต่ความเสี่ยงจะต่ำกว่าในกลยุทธ์เชิงรุก ด้วยกลยุทธ์ที่สมดุล เราซื้อหุ้น (ซึ่งเป็นลักษณะเฉพาะของกลยุทธ์เชิงรุกมากกว่า) และพันธบัตร (ซึ่งมีรายได้คงที่คงที่) ของบริษัท (ตราสารหนี้และตราสารทุน) และด้วยเหตุนี้จึงบรรลุความสมดุล

ณ วันที่ 1 กรกฎาคม 2558 ผลตอบแทนเฉลี่ยรายไตรมาสจากพอร์ตโฟลิโอลูกค้าของ Alfa-Bank อยู่ที่ 9%

หนึ่งในสาขานี้ไม่ใช่นักลงทุน

เพื่อที่จะเข้าสู่ตลาดหุ้นโลกและซื้อหลักทรัพย์ต่างประเทศได้อย่างอิสระ พลเมืองเบลารุสจะต้องได้รับใบอนุญาตพิเศษจากธนาคารแห่งชาติ ธนาคารขนาดใหญ่ไม่ต้องการสิ่งนี้ พวกเขามีใบอนุญาตและใบอนุญาตที่จำเป็นทั้งหมดแล้ว

หากพลเมืองเบลารุสต้องการร่วมมือโดยตรงกับนายหน้าต่างประเทศ เขาจะเผชิญกับความยากลำบากมากมายในกระบวนการสรุปข้อตกลง การเปิดบัญชี การโอนและถอนเงิน นอกจากนี้ เมื่อทำงานโดยตรง จำนวนค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายให้กับนายหน้าสำหรับการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์จะเพิ่มขึ้นอย่างมาก

นอกจากนี้ธนาคารยังเป็นตัวแทนภาษีซึ่งรับผิดชอบในการคำนวณและชำระภาษีทั้งหมดจากรายได้ที่ได้รับซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการลงทุนในหลักทรัพย์ต่างประเทศ

แสงไม่ได้มาบรรจบกันเหมือนลิ่มบนเงินฝากธนาคาร อย่างไรก็ตาม คุณควรเข้าใจว่าคุณไม่ควรมีส่วนร่วมในการจัดการความน่าเชื่อถือด้วยเงินก้อนสุดท้ายของคุณ นายธนาคารชาวเบลารุสแนะนำให้กระจายการออมของคุณ และไม่ใส่ไข่ทั้งหมดไว้ในตะกร้าใบเดียว

ยู.วี. Kapanina ที่ปรึกษาด้านภาษีที่ผ่านการรับรอง

คุณได้มอบหมายให้บริหารจัดการทรัพย์สินของคุณแล้วหรือยัง?

ผู้ก่อตั้ง (ผู้รับผลประโยชน์) จะพิจารณาธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับข้อตกลงการจัดการทรัสต์ได้อย่างไร?

ใน เราได้พูดคุยเกี่ยวกับคุณสมบัติของการจัดทำเอกสารภายใต้ข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือ นอกจากนี้ ข้อมูลเกี่ยวกับการไหลของเอกสารจะเป็นประโยชน์ต่อผู้เข้าร่วมทุกคนในข้อตกลงนี้ นอกจากนี้เรายังพูดคุยเกี่ยวกับการสะท้อนธุรกรรมภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวในบันทึกการบัญชีและภาษีของผู้ดูแลผลประโยชน์ และคุณจะได้เรียนรู้จากบทความนี้ถึงวิธีเก็บบันทึกและกรอกรายงานสำหรับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารและผู้รับผลประโยชน์ - บุคคลที่สาม

การบัญชีกับผู้ก่อตั้งการจัดการ

การบัญชี

ลองดูการบัญชีโดยใช้ตัวอย่าง

ตัวอย่าง. การบัญชีสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดการกองทรัสต์ทรัพย์สิน

/ เงื่อนไข /ในเดือนธันวาคม 2558 บริษัท ยอมรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรสำหรับอาคารที่ได้มาของศูนย์การค้าด้วยราคาเริ่มต้น 56,760,000 รูเบิล ตั้งแต่วันที่ 01/01/2559 จะมีการคิดค่าเสื่อมราคาในอาคาร อายุการใช้งาน (โดยคำนึงถึงอายุการใช้งานของเจ้าของคนก่อน) คือ 264 เดือนค่าเสื่อมราคารายเดือนคือ 215,000 รูเบิล

เมื่อวันที่ 04/01/2559 ข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์มีผลใช้บังคับและบริษัทได้โอนอาคารให้ฝ่ายบริหารเป็นเวลา 3 ปีเพื่อให้เช่ากลายเป็นผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร - ผู้รับผลประโยชน์ จำนวนค่าเสื่อมราคาสะสม ณ วันที่ 1 เมษายนคือ 645,000 รูเบิล

ให้เราสมมติว่าในช่วงเวลาการรายงานช่วงหนึ่งผลกำไรของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารตามรายงานของผู้ดูแลผลประโยชน์มีจำนวน 2,260,000 รูเบิล

/ สารละลาย /จัดทำรายการต่อไปนี้ในบัญชีของคุณและ หน้า 4-6 คำแนะนำ อนุมัติแล้ว ตามคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 28 พฤศจิกายน พ.ศ.2544 ฉบับที่ 97น (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่ง).

เนื้อหาของการดำเนินงาน	ด	กะรัต	จำนวนถู
ณ วันโอนทรัพย์สิน
อาคารได้ถูกโอนไปยังผู้ดูแลผลประโยชน์แล้ว	79 "การชำระหนี้ภายในธุรกิจ" บัญชีย่อย "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน"	01 "สินทรัพย์ถาวร"	56 760 000
จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับที่โอน			645 000
ณ วันที่ผู้จัดการรายงาน
กำไรภายใต้ข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือจะสะท้อนให้เห็น	79 บัญชีย่อย "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน"	90 “การขาย” บัญชีย่อย 1 “รายได้” (91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” บัญชีย่อย “รายได้อื่น”)	2 260 000
ได้รับจากผู้จัดการภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายค่าตอบแทน	19 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม"	79 บัญชีย่อย "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน"	43 200
สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าตอบแทนได้	68 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม"	19 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม"	43 200
ณ วันที่ได้รับเงิน
ได้รับเงินจากผู้ดูแลผลประโยชน์	51 “บัญชีกระแสรายวัน”	79 บัญชีย่อย "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน"	2 260 000
ณ วันบอกเลิกสัญญา
อาคารดังกล่าวได้คืนให้แก่ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร	01 "สินทรัพย์ถาวร"	79 บัญชีย่อย "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน"	56 760 000
จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับที่ยอมรับได้ (645,000 รูเบิล + (215,000 รูเบิล x 36 เดือน))	79 บัญชีย่อย "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน"	02 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร”	8 385 000
เมื่อได้รับยอดเงินจากผู้จัดการในบัญชีกระแสรายวันแยกต่างหาก รายการจะเกิดขึ้น: บัญชีเดบิต 51 "บัญชีการชำระเงิน" - บัญชีเครดิต 79 บัญชีย่อย "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือของทรัพย์สิน" การปิดบัญชีย่อย "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน" สะท้อนให้เห็นโดยการผ่านรายการต่อไปนี้: เดบิตไปยังบัญชี 79 บัญชีย่อย "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน" - เครดิตเข้าบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"

เมื่อจัดทำงบการเงินผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารจะต้องรวมข้อมูลที่นำเสนอโดยผู้ดูแลผลประโยชน์เกี่ยวกับสินทรัพย์หนี้สินรายได้ค่าใช้จ่าย x ข้อ 7 ของคำแนะนำ- เนื่องจากผู้ก่อตั้งได้รับข้อมูลดังกล่าวซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงินที่จัดทำโดยผู้จัดการ เขาเพียงแค่ต้องสรุปข้อมูลที่ได้รับด้วยตัวบ่งชี้ที่คล้ายกันในงบของเขา (ตัวอย่างเช่น ตัวบ่งชี้ในบรรทัด 1150 ของงบดุลจะต้องเพิ่มขึ้นตามยอดคงเหลือ มูลค่าทรัพย์สินถาวรที่โอนไปยังฝ่ายบริหารกองทรัสต์)

อย่างไรก็ตาม ยอดคงเหลือในบัญชี 79 บัญชีย่อย "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน" จะไม่ปรากฏในงบดุล ข้อ 7 ของคำแนะนำ- เนื่องจากยอดคงเหลือในเดบิต (เครดิต) ของบัญชี 79-3 ในการบัญชีของผู้ก่อตั้งการจัดการจะเท่ากับ (ด้วยการบัญชีที่เหมาะสม) กับเครดิต (เดบิต) ของบัญชีเดียวกันในการบัญชีแยกต่างหากของผู้จัดการ และเมื่อผู้ก่อตั้งจัดทำงบดุล เดบิตและเครดิตของบัญชี 79 จะทับซ้อนกัน

โปรดทราบว่าหากผู้รับผลประโยชน์เป็นบุคคลที่สามภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัสต์ ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารจะไม่ลงรายการบัญชีเพื่อสะท้อนรายได้

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

สมมติว่าคำถามเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มในระหว่างการจัดการความน่าเชื่อถือนั้นเกี่ยวข้องกับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารที่ใช้ OSN เท่านั้น (คนที่เรียบง่ายไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม หน้า 2, 3 ช้อนโต๊ะ 346.11 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการโอนทรัพย์สินเนื่องจากเมื่อโอนทรัพย์สินเข้าสู่การจัดการความน่าเชื่อถือ กรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินจะไม่ส่งต่อไปยังผู้จัดการ การโอนดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อ 1 ศิลปะ 1012 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย; ข้อ 1 ศิลปะ มาตรา 39 วรรค 1 ข้อ 146 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ตามที่ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการภาษีของรัฐบาลกลางผู้ก่อตั้งจะต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักเงินจากทรัพย์สินที่โอนมา ย่อย 2 น. 3 ศิลปะ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 05/03/2555 เลขที่ ED-4-3/7383@; กระทรวงการคลัง ลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2554 ครั้งที่ 03-07-11/311.

จากแหล่งของแท้

ที่ปรึกษาข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 2

“ การโอนทรัพย์สินเข้าสู่การจัดการกองทรัสต์ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ข้อ 1 ศิลปะ 146 ศิลปะ 39 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ดังนั้น บริษัท ที่โอนทรัพย์สินเข้าสู่การจัดการกองทรัสต์จึงจำเป็นต้องคืนจำนวนภาษีซื้อของทรัพย์สินนี้ซึ่งก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับตามกฎหมายสำหรับการหักลดหย่อน ในกรณีนี้ การเรียกคืนจำนวนภาษีจะดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยย่อหน้าย่อย 2 น. 3 ศิลปะ มาตรา 170 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย”

ในเวลาเดียวกัน มีการตัดสินของศาลที่สนับสนุนตำแหน่งอื่น: ศิลปะ รหัสภาษี 170 ของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยรายการกรณีที่ครบถ้วนสมบูรณ์ซึ่ง VAT ที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อนจะต้องได้รับการฟื้นฟูและการโอนทรัพย์สินไปยังการจัดการความน่าเชื่อถือจะไม่รวมอยู่ในรายการนี้ มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 31 มกราคม 2014 เลขที่ A26-600/2013; FAS ภูมิภาคคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 30 กันยายน 2554 เลขที่ A32-23383/2010.

ในกรณีที่ผู้ก่อตั้งฝ่ายจัดการไม่เคยเรียกร้องการหักเงินสำหรับทรัพย์สินที่โอนมาก่อน ตามที่ผู้พิพากษาระบุ การโอนไปยังการจัดการกองทรัสต์ไม่รบกวนการหักเงินหากทรัพย์สินนี้จะถูกใช้โดยผู้ดูแลผลประโยชน์ในภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเสียภาษี ธุรกรรม x ข้อ 2 ศิลปะ มาตรา 171 วรรค 1 ข้อ 172 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; มีมติ AS PO ลงวันที่ 28 ตุลาคม 2557 เลขที่ A12-2328/2556 (คำพิพากษาศาลฎีกา ลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2558 เลขที่ 306-KG15-320 ปฏิเสธโอนคดีให้ตุลาการวิทยาลัยพิจารณาข้อพิพาททางเศรษฐกิจ).

ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อมีการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือความรับผิดชอบทั้งหมดภายใต้ข้อตกลงนี้ถูกกำหนดให้กับผู้ดูแลผลประโยชน์ ข้อ 1 ศิลปะ 174.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- นั่นคือผู้ก่อตั้งแผนกไม่คำนวณหรือชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมเหล่านี้

ดังนั้นจึงไม่มีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้ที่ผู้ก่อตั้งได้รับภายใต้ข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือ

ในกรณีนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอต่อผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารในค่าตอบแทนของผู้จัดการสามารถหักออกจากเขาได้ มติที่ประชุมรัฐสภาอนุญาโตตุลาการสูงสุด เมื่อวันที่ 15 กรกฎาคม 2553 ครั้งที่ 2809/10.

ภาษีเงินได้

กฎเกณฑ์ในการสร้างรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารขึ้นอยู่กับว่าใครตามข้อตกลงจะเป็นผู้รับรายได้นั่นคือผู้รับผลประโยชน์

สถานการณ์ที่ 1 ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารเป็นผู้รับผลประโยชน์

รายได้ของผู้ก่อตั้งผู้บริหารตามรายงานของผู้จัดการจะรวมอยู่ในรายได้หรือรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ที่ได้รับและเป็นไปตามนโยบายการบัญชี ข้อ 2 ศิลปะ 276 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ในกรณีนี้ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจากการจัดการกองทรัสต์จะถูกนำมาพิจารณาในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) และ ย่อหน้า 4 หน้าย่อย ข้อ 5 วรรค 4 271 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

เราบอกผู้จัดการ

ในสัญญาความไว้วางใจ เป็นการดีกว่าที่จะให้ค่าตอบแทนแก่ผู้จัดการหากไม่มีสิ่งนี้ ปรากฎว่าผู้จัดการให้บริการโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย ซึ่งหมายความว่าผู้ก่อตั้งจะต้องรวมมูลค่าตลาดของตนไว้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ข้อ 8 ข้อ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ดังนั้นต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์ (รวมถึงค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินและค่าตอบแทนของผู้ดูแลผลประโยชน์) ขึ้นอยู่กับประเภทของข้อตกลงด้วย ข้อ 2 ศิลปะ 276 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• <или>ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิต
• <или>ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

มาดูกันว่าผู้ก่อตั้งจะแสดงข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายดังกล่าวในการคืนภาษีเงินได้ได้อย่างไร

ตัวอย่าง. ภาพสะท้อนในการประกาศธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดการทรัสต์ของทรัพย์สิน

/ เงื่อนไข /ลองใช้ข้อมูลจากตัวอย่างก่อนหน้านี้ สมมติว่ารายงานของผู้จัดการระบุว่า:

• รายได้จากการเช่าอสังหาริมทรัพย์ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) - 3,000,000 รูเบิล
• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามสัญญา - 740,000 รูเบิล (ซึ่ง: ค่าเสื่อมราคาของอาคาร - 215,000 รูเบิล, ค่าตอบแทนผู้จัดการ - 240,000 รูเบิล, ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่สามารถชำระคืนได้ - 285,000 รูเบิล)

/ สารละลาย /เพื่อให้สะท้อนถึงข้อมูลที่ได้รับ ผู้ก่อตั้งจำเป็นต้องกรอกภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้ ข้อ 8.4 ของขั้นตอนได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2557 เลขที่ ММВ-7-3/600@.

ตัวชี้วัด	รหัสบรรทัด	จำนวนเงินเป็นรูเบิล
1	2	3
...
	210
	211	ที่นี่มีการระบุจำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งจัดสรรจากจำนวนรายได้ทั้งหมดซึ่งจะถูกโอนไปยังบรรทัด 100 ของภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงแผ่น 02
	220
รวมถึงค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ	221	ที่นี่คุณจะต้องป้อนจำนวนค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งจัดสรรจากจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมด ตัวบ่งชี้นี้รวมอยู่ในบรรทัด 200 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงแผ่น 02
ผลขาดทุนที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ภายใต้ข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์ทรัพย์สิน	230	หากเป็นผลมาจากกิจกรรมของผู้จัดการ เกิดการสูญเสีย (ค่าใช้จ่ายมากกว่ารายได้) ไม่จำเป็นต้องสะท้อนจำนวนการสูญเสียเหล่านี้ที่นี่ เนื่องจากบรรทัดนี้แสดงเฉพาะการสูญเสียที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ แต่ในสถานการณ์ที่ผู้ก่อตั้งเป็นผู้รับผลประโยชน์ ไม่มีข้อจำกัดดังกล่าว
...
รายได้จากการขายรวมจากการดำเนินงานแสดงอยู่ในภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่นงาน 02 (ผลรวมของบรรทัด 030, 100, 110, 180 (210 – 211), 240 ของภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่นงาน 02)	340
	350
	360

หากผู้ก่อตั้งไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีอื่น ๆ นอกเหนือจากรายได้จากการจัดการกองทรัสต์ เขาจะต้องชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสเท่านั้น (ภายในหนึ่งในสี่ จะไม่มีการจ่ายล่วงหน้ารายเดือน) โดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้รายไตรมาสที่ได้รับใน ข้อ 3 ศิลปะ 286 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- แต่ถ้าคุณมีรายได้อื่น ๆ จะต้องชำระเงินล่วงหน้าตามงบประมาณตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2556 ฉบับที่ 03-03-06/1/5366 ลงวันที่ 15 สิงหาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/485.

เมื่อสิ้นสุดสัญญา ทรัพย์สินที่อยู่ในการจัดการทรัสต์ ผู้จัดการจะโอนกลับไปยังผู้ก่อตั้ง:

• ผู้ก่อตั้งไม่ได้สร้างรายได้ใดๆ ไม่สำคัญว่ามูลค่าของทรัพย์สินนี้จะเพิ่มขึ้นหรือลดลงในช่วงระยะเวลาของการจัดการความน่าเชื่อถือจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ข้อ 4 ศิลปะ 276 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ผู้ก่อตั้งกำหนดมูลค่าภาษีคงเหลือของทรัพย์สินโดยคำนึงถึงค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์และยังคงคิดค่าเสื่อมราคาต่อไปเหมือนเมื่อก่อน ศิลปะ. รหัสภาษี 332 ของสหพันธรัฐรัสเซีย.

สถานการณ์ที่ 2 ผู้ก่อตั้งไม่ใช่ผู้รับผลประโยชน์จากนั้นฐานภาษีสำหรับการจัดการความน่าเชื่อถือของทรัพย์สินจะถูกกำหนดโดยผู้รับผลประโยชน์ ข้อ 3 ศิลปะ 276 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้ก่อตั้งสามารถพิจารณาเฉพาะค่าตอบแทนของผู้จัดการเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ หากจ่ายตามเงื่อนไขของข้อตกลงด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนของผู้ก่อตั้ง ย่อย 2 น. 3 ศิลปะ 276 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ค่าใช้จ่ายอื่นใดที่เกี่ยวข้องกับสัญญาจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ข้อ 47 ข้อ 270 ย่อย 3 น. 3 ศิลปะ 276 ศิลปะ รหัสภาษี 332 ของสหพันธรัฐรัสเซีย.

จากแหล่งของแท้

ที่ปรึกษาข้าราชการพลเรือนแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 3

“ หากภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารไม่ใช่ผู้รับผลประโยชน์ ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่โอนไปยังฝ่ายบริหารจะถูกรับรู้และนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไรของผู้รับผลประโยชน์ในช่วงระยะเวลาที่มีผลบังคับของข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์ ย่อย 2 น. 3 ศิลปะ 276 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

เมื่อส่งคืนทรัพย์สินให้กับผู้ก่อตั้ง ค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นกับทรัพย์สินนี้โดยผู้รับผลประโยชน์ในช่วงระยะเวลาที่ข้อตกลงมีผลใช้บังคับจะไม่ถูกนำมาพิจารณาโดยผู้ก่อตั้งเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ศิลปะ. รหัสภาษี 332 ของสหพันธรัฐรัสเซีย” .

ภาษีทรัพย์สิน

แม้ว่าผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารจะพิจารณาสินทรัพย์ถาวรที่โอนไปยังการจัดการกองทรัสต์ในบัญชี 79 "การชำระหนี้ภายในธุรกิจ" และไม่ได้อยู่ในบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" แต่เขายังคงเป็นเจ้าของ ดังนั้นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับระบบปฏิบัติการนี้ จึงเป็นผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารที่ต้องยื่นคำชี้แจงและชำระภาษีทรัพย์สิน ข้อ 1 ศิลปะ 374 วรรค 1 ข้อ รหัสภาษี 378 ของสหพันธรัฐรัสเซีย.

การบัญชีกับผู้รับผลประโยชน์ - บุคคลที่สาม

การบัญชี

เพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมทางบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการจัดการความน่าเชื่อถือเพื่อประโยชน์ของผู้รับผลประโยชน์ให้ทำรายการต่อไปนี้และ หน้า 8-10 ทิศทาง.

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

การรับรายได้ภายใต้ข้อตกลงความไว้วางใจไม่ก่อให้เกิดผลเสียภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้รับผลประโยชน์เนื่องจากเขาไม่ได้ให้บริการใด ๆ แก่ใครเลย

ภาษีเงินได้

รายได้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์ขึ้นอยู่กับประเภทของผู้รับผลประโยชน์จะรวมอยู่ในรายได้จากการขายหรือรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการใน ข้อ 3 ศิลปะ 276 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ความสนใจ

หากภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์ทรัพย์สินมีผู้รับประโยชน์มากกว่าหนึ่งราย รายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาตามสัดส่วนของส่วนแบ่งเนื่องจากพวกเขา ย่อย ข้อ 4 วรรค 3 276 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ในเวลาเดียวกันผู้รับผลประโยชน์สามารถรวมไว้ในค่าใช้จ่าย "กำไร" ได้ ย่อย 2 น. 3 ศิลปะ 276 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• ค่าใช้จ่ายของผู้ดูแลผลประโยชน์ที่เกิดขึ้นภายในกรอบของข้อตกลงการจัดการความไว้วางใจเฉพาะในกรณีที่ข้อตกลงจัดให้มีการชดเชย
• ค่าตอบแทนของผู้ดูแลผลประโยชน์ โดยมีเงื่อนไขว่าจะจ่ายโดยการลดรายได้ที่ได้รับซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์

ผู้รับผลประโยชน์ตามวัตถุประสงค์ทางภาษีจะไม่สามารถคำนึงถึงความสูญเสียที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์ ย่อย 3 ข้อ 3. ศิลปะ 276 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ให้เราแสดงตัวอย่างวิธีสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมของผู้ดูแลผลประโยชน์

ตัวชี้วัด	รหัสบรรทัด	จำนวนเงินเป็นรูเบิล
1	2	3
...
รายได้ของผู้ก่อตั้งการจัดการกองทรัสต์ (รายได้ของผู้รับผลประโยชน์) ที่ได้รับภายใต้สัญญาการจัดการกองทรัสต์สำหรับอสังหาริมทรัพย์	210
รวมถึงรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน	211
ค่าใช้จ่ายของผู้ก่อตั้งการจัดการกองทรัสต์ (ผู้รับประโยชน์) ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์ทรัพย์สิน
ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการดำเนินงานแสดงอยู่ในภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่นงาน 02 (ผลรวมของบรรทัด 040, 120, 130, 190 (220 – 221), 250 ของภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่นงาน 02)	350
การขาดทุนจากธุรกรรมที่แสดงในภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่นงาน 02 (ผลรวมของบรรทัด 060, 150, 160, 201, 230, 260 ของภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่นงาน 02)	360	จำนวนเงินนี้ถูกโอนจากบรรทัด 230 จากนั้นจำนวนการสูญเสียจะรวมอยู่ในบรรทัด 050 ของแผ่น 02 ซึ่งจะมีการเรียกคืนจำนวนการสูญเสียที่ไม่ได้รับการยอมรับเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

ผู้เข้าร่วมในข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือสามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้เฉพาะกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ข้อ 3 ศิลปะ 346.14 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- แต่ไม่มีข้อกำหนดพิเศษสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นตัวลดความซับซ้อนจึงต้องอาศัยบรรทัดฐานทั่วไปที่เราได้อธิบายไว้ แต่ก็ยังมีความแตกต่าง:

• ต้นทุนของผู้ก่อตั้งผู้บริหารในการจ่ายค่าตอบแทนให้กับผู้ดูแลผลประโยชน์จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณระบบภาษีแบบง่ายเนื่องจากไม่ได้กล่าวถึงในรายการปิดของค่าใช้จ่าย "แบบง่าย" ข้อ 1 ศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-06/2/67;
• ค่าใช้จ่ายที่สามารถขอคืนได้ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษี "แบบง่าย" ขึ้นอยู่กับว่ามีการระบุประเภทค่าใช้จ่ายเฉพาะในรายการปิดในวรรค 1 ของศิลปะหรือไม่ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• รายได้ของผู้เข้าร่วมทั้งหมดในข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือจะถูกนำมาพิจารณาในวันที่รับเงินเข้าบัญชีกระแสรายวัน (ในเครื่องบันทึกเงินสด) ข้อ 1 ศิลปะ 346.17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

การจัดการความน่าเชื่อถือในตัวเองเป็นเครื่องมือที่ค่อนข้างซับซ้อนของนโยบายตามสัญญา แต่ในขณะเดียวกัน ก็มีด้านที่น่าดึงดูดอย่างไม่ต้องสงสัย ตัวอย่างเช่น ข้อตกลงการจัดการทรัสต์อาจเป็นวิธีการที่มีประสิทธิภาพในการปกป้องทรัพย์สิน เนื่องจากกฎหมายไม่อนุญาตให้มีการยึดทรัพย์สินที่โอนเพื่อเป็นหนี้ของผู้ก่อตั้งการจัดการ ยกเว้นในกรณีที่เขาล้มละลาย (ล้มละลาย) (ดูวรรค 2 ของมาตรา 1018 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือยังทำให้สามารถใช้สินทรัพย์ที่โอนในกิจกรรมที่ต้องมีใบอนุญาต หากผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารไม่มีใบอนุญาตดังกล่าว แต่ผู้จัดการมี ปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีและการลงทะเบียนภาษีของข้อตกลงดังกล่าวตลอดจนวิธีแก้ปัญหาได้รับการพิจารณาโดย V.S. Rzhanitsyna หัวหน้าแผนกโครงการลงทุนของกลุ่มบริษัท Sector ในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

ที่ไหน
UU - ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร

รองประธาน - ผู้รับผลประโยชน์;

กฎระเบียบทางกฎหมายของการจัดการความน่าเชื่อถือ

การจัดการความน่าเชื่อถือของทรัพย์สินในฐานะความสัมพันธ์ประเภทกฎหมายแพ่งได้รับการควบคุมโดยบทที่ 53 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามมาตรา 1012 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สิน ฝ่ายหนึ่ง (ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร) โอนทรัพย์สินให้กับฝ่ายบริหารของทรัสต์ในช่วงระยะเวลาหนึ่งให้กับอีกฝ่าย (ผู้ดูแล) และอีกฝ่าย ฝ่ายรับภาระในการจัดการทรัพย์สินนี้เพื่อประโยชน์ของผู้ก่อตั้งการจัดการหรือบุคคลที่เขาระบุ (ผู้รับผลประโยชน์)

การโอนทรัพย์สินเข้าสู่การจัดการความน่าเชื่อถือไม่ได้หมายถึงการโอนกรรมสิทธิ์ให้กับผู้ดูแลผลประโยชน์ (ข้อ 1 ของมาตรา 1,012 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ดูแลผลประโยชน์ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยข้อตกลงใช้อำนาจของเจ้าของและมีสิทธิที่จะดำเนินการทางกฎหมายและที่เกิดขึ้นจริงกับทรัพย์สินที่โอนให้เขาเพื่อประโยชน์ของผู้รับผลประโยชน์โดยมีข้อบ่งชี้อำนาจของเขา (ชื่อ ของผู้ดูแลผลประโยชน์ต้องมีเครื่องหมาย DU)

กิจกรรมของผู้ดูแลผลประโยชน์มีความคล้ายคลึงกับการให้บริการด้านการจัดการ อย่างไรก็ตาม ความรับผิดชอบของเขาในการก่อให้เกิดความสูญเสียนั้นเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับรูปแบบสัญญาอื่น ๆ - เขามีหน้าที่ต้องชดเชยความสูญเสียใด ๆ เว้นแต่เขาจะพิสูจน์ได้ว่าเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากเหตุสุดวิสัยหรือการกระทำของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารหรือผู้รับผลประโยชน์ (มาตรา 1022 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความสามารถของผู้จัดการในการได้รับประโยชน์จากสัญญาก็มีจำกัดเช่นกัน กฎหมายขอสงวนสิทธิ์สำหรับเขาในการได้รับค่าตอบแทนที่กำหนดไว้ในสัญญาตลอดจนการชดเชยค่าใช้จ่ายที่จำเป็นที่เกิดขึ้นระหว่างการจัดการทรัพย์สิน แต่เฉพาะจากรายได้จากการใช้ทรัพย์สินนี้ (มาตรา 1023 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ดูแลผลประโยชน์ไม่สามารถเป็นผู้รับผลประโยชน์ภายใต้ข้อตกลง (ข้อ 3 ของมาตรา 1,015 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ทรัพย์สินที่โอนไปยังการจัดการกองทรัสต์จะถูกแยกออกจากทรัพย์สินอื่นของผู้ก่อตั้งการจัดการ เช่นเดียวกับทรัพย์สินของผู้ดูแลผลประโยชน์ ทรัพย์สินนี้สะท้อนให้เห็นโดยผู้ดูแลผลประโยชน์ในงบดุลแยกต่างหาก (ดูด้านล่าง) และมีการบัญชีที่เป็นอิสระ (ข้อ 1 ของมาตรา 1018 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนโครงการที่ 1 ความสัมพันธ์ระหว่างผู้เข้าร่วมในข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือ

ที่ไหน
UU - ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร
DU - ผู้ดูแลผลประโยชน์;
รองประธาน - ผู้รับผลประโยชน์;
1 - การโอนทรัพย์สินเข้าสู่การจัดการความน่าเชื่อถือ
2 หรือ 4 - รับรายได้จากการจัดการความน่าเชื่อถือ
3 - การรับค่าตอบแทนจากบัญชี (หรือจากโต๊ะเงินสด) ของฝ่ายบริหารความน่าเชื่อถือ (บางครั้งอาจเป็นไปได้ที่ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารจะจ่ายค่าตอบแทนจากบัญชีของเขาเอง)
5 หรือ 6 - การชดเชยการสูญเสีย

สำหรับการชำระเงินสำหรับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดการความน่าเชื่อถือ บัญชีธนาคารแยกต่างหากจะถูกเปิด (ข้อ 1 ของมาตรา 1018 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเมื่อชำระเงินด้วยเงินสดจะมีการเปิดสมุดเงินสดแยกต่างหากเนื่องจากเงินสดอยู่ในกรอบของ การจัดการความน่าเชื่อถือจะต้องถูกแยกออกจากกัน

การบัญชีธุรกรรมเพื่อการจัดการกองทรัสต์ทรัพย์สิน

กระทรวงการคลังของรัสเซียได้พัฒนา "คำแนะนำสำหรับการสะท้อนในบันทึกทางบัญชีของการดำเนินงานขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สิน" (ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2544 ฉบับที่ 97n, ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าคำแนะนำ) เอกสารนี้ใช้กับนิติบุคคลทั้งหมด ยกเว้นองค์กรสินเชื่อและประกันภัย ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์ กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ และสถาบันงบประมาณซึ่งมีเอกสารกำกับดูแลของแผนก

เพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สิน ขอเสนอให้ใช้บัญชี 79 "การชำระหนี้ภายในธุรกิจ" บัญชีย่อย 3 "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สิน" บัญชีย่อยดังกล่าวจะปรากฏทั้งในแผนผังการทำงานของบัญชีของผู้ก่อตั้งการจัดการและในผังบัญชีที่ผู้ดูแลผลประโยชน์ใช้เมื่อดูแลรักษางบดุลแยกต่างหาก ยอดคงเหลือจำลองสำหรับบัญชีย่อยเหล่านี้จะเชื่อมโยงยอดดุลทั้งสองนี้และแสดงมูลค่าของทรัพย์สินในการจัดการความน่าเชื่อถือ “ คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร” (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n) ระบุว่าบัญชีย่อย 79-3 ยังใช้ในการบัญชีด้วย การตั้งถิ่นฐานกับผู้ดูแลผลประโยชน์ แต่มุมมองนี้ไม่พบการสะท้อนในการโต้ตอบของบัญชีที่เสนอโดยคำแนะนำ นอกจากนี้ สิ่งนี้จะขัดแย้งกับวัตถุประสงค์ของบัญชีการชำระหนี้ภายในซึ่งมีจุดมุ่งหมายเพื่อสะท้อนถึงการชำระหนี้กับคู่สัญญาภายใต้สัญญา

แยกงบดุลและรายงานของผู้ดูแลผลประโยชน์

การบริหารความไว้วางใจไม่ใช่เพียงสถานการณ์เดียวที่จำเป็นต้องมีงบดุลแยกต่างหาก อย่างไรก็ตาม งบดุลความน่าเชื่อถือแยกต่างหากมีคุณสมบัติที่โดดเด่นหลายประการ:

• การจัดสรรและการจัดการภาคบังคับที่เกิดจากลักษณะของความสัมพันธ์ตามสัญญาของการจัดการกองทรัสต์
• เป็นของการรายงานของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร
• จัดทำขึ้นในนามของผู้ดูแลผลประโยชน์ (ระบุสถานะของเขา) ที่เกี่ยวข้องกับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารโดยความสัมพันธ์ตามสัญญาเท่านั้นนั่นคือผู้ดูแลบันทึกจะถูกเก็บไว้
• ขั้นตอนการบันทึกธุรกรรมเป็นไปตามคำแนะนำ
• บนพื้นฐานของข้อมูลทางบัญชีจะต้องกำหนดตัวบ่งชี้ที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อรวมไว้ในงบการเงินรวมของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารโดยการสรุปทีละบรรทัด
• ผู้ดูแลผลประโยชน์ซึ่งไม่ได้อยู่ภายใต้การเก็บภาษีที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่โอนไปยังการจัดการกองทรัสต์และการทำธุรกรรมด้วยนั้นไม่มีข้อมูลเพียงพอที่จะสะท้อนถึงภาระผูกพันทางภาษี

โปรดทราบว่าวรรค 11 ของคำแนะนำระบุว่าสำหรับข้อตกลงการจัดการความไว้วางใจแต่ละฉบับ ผู้จัดการจะต้องเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหากเพื่อบัญชี 79 "การชำระหนี้ภายในธุรกิจ" ในบริบทของผู้ก่อตั้งการจัดการและผู้รับผลประโยชน์ (ประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซีย สหพันธ์ใช้คำว่า "ผู้รับผลประโยชน์") สถานการณ์นี้เกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อผู้ดูแลผลประโยชน์เก็บบันทึกสัญญาทั้งหมดไว้ในงบดุลของเขาเอง นอกจากนี้การชำระหนี้กับผู้รับผลประโยชน์ไม่ได้อยู่ในระบบเศรษฐกิจและไม่ต้องสะท้อนในบัญชี 79 ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของงบดุลที่แยกจากกัน บัญชีนี้สามารถเปิดได้เฉพาะสำหรับการชำระหนี้กับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารภายใต้ข้อตกลงกับผู้ที่มียอดเงินนี้เท่านั้น ได้รับการบำรุงรักษา หากผู้ดูแลผลประโยชน์ดำเนินการจัดการความไว้วางใจในทรัพย์สินของผู้ก่อตั้งการจัดการหลายคน สิ่งนี้จะสะท้อนให้เห็นในบัญชีของเขาสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระหนี้เมื่อได้รับค่าตอบแทน (คำแนะนำระบุไว้สำหรับการใช้บัญชี 76) และไม่ได้อยู่ในงบดุลแยกต่างหากสำหรับแต่ละรายการ ข้อตกลง.

ต้องเปิดงบดุลแยกต่างหากสำหรับข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือแต่ละฉบับ ดังนั้นผลลัพธ์ทางการเงินของผู้ก่อตั้งผู้บริหารจะถูกกระจายไปยังงบดุลสองฉบับ (หรือมากกว่านั้นหากเขาสรุปข้อตกลงการจัดการมากกว่าหนึ่งฉบับ) และหนี้สินภาษีรวมสำหรับกิจกรรมทุกประเภทจะแสดงในงบดุลหลักของเขา ( ดูแผนภาพที่ 1) ตามมาว่าเมื่อดำเนินการการปฏิรูปจะต้องโอนผลลัพธ์ทางการเงินในท้องถิ่นในแต่ละงบดุลแต่ละบัญชีไปยังบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" เนื่องจากคำแนะนำไม่ได้ระบุไว้สำหรับการโอนไปยังงบดุลหลักผ่านบัญชี 79 -3.

เนื่องจากความจริงที่ว่ารูปแบบของรายงานของผู้ดูแลผลประโยชน์เพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีไม่ได้ถูกกำหนดโดยคำแนะนำ จึงสามารถเสนอให้ใช้งบดุลที่มีข้อมูลในบัญชีทั้งหมดของงบดุลแยกต่างหากพร้อมรายละเอียดที่จำเป็นหรือแบบฟอร์มการรายงานทางการเงิน

การบัญชีกับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารในงบดุลหลัก

เมื่อโอนสินทรัพย์ไปยังการจัดการกองทรัสต์ มูลค่าของสินทรัพย์จะเท่ากับประมาณการทางบัญชีในการบัญชีของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร ณ วันที่ข้อตกลงมีผลใช้บังคับ การยืนยันการรับทรัพย์สินที่โอนไปยังการจัดการกองทรัสต์สำหรับผู้ก่อตั้งการจัดการอาจเป็นการแจ้งการผ่านรายการทรัพย์สินจากผู้ดูแลผลประโยชน์หรือเอกสารทางบัญชีหลักที่มีเครื่องหมาย "D.U" (สำเนาใบแจ้งหนี้ ใบรับรองการยอมรับ ฯลฯ)

คำแนะนำ (ข้อ 4) แนะนำว่าผู้ก่อตั้งสะท้อนการโอนสินทรัพย์ในการเดบิตของบัญชี 79-3 โดยสอดคล้องกับเครดิตของบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร", 04 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน", 58 "การลงทุนทางการเงิน" ฯลฯ ในขณะเดียวกันก็ตัดจำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมจากบัญชีเดบิต 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" และ 05 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ลงในเครดิตของบัญชี 79-3 "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สิน"

ตามวรรค 12 ของคำสั่ง ในระหว่างระยะเวลาของการจัดการความน่าเชื่อถือ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่โอนในงบดุลที่แยกต่างหากจะถูกคำนวณโดยผู้ดูแลผลประโยชน์ (โดยใช้มาตรฐานและเงื่อนไขเดียวกันกับที่ใช้ก่อนการโอน) เมื่อส่งคืนสินทรัพย์จากการจัดการกองทรัสต์ จะมีการทำรายการย้อนกลับ และจำนวนค่าเสื่อมราคาจะถือว่าเท่ากับค่าที่เกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดสัญญา

เงินที่ได้รับโดยผู้ก่อตั้งการจัดการภายใต้ข้อตกลงตามวรรค 5 ของคำแนะนำจะต้องถูกนำมาบัญชีเป็นเครดิตในบัญชี 79-3 "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัพย์สิน" โดยสอดคล้องกับการหักบัญชีบัญชีเงินสด . เพื่อให้แน่ใจว่าการบัญชีแยกต่างหากของภาระผูกพันในการส่งคืนทรัพย์สินที่โอนจากการดำเนินงานไปยังบัญชีกระแสเงินสดภายในกรอบของข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือคุณสามารถเปิดบัญชีย่อยลำดับที่สองเพิ่มเติมในบัญชี 79-3“ การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือของทรัพย์สิน” หรือดูแลรักษาบัญชีเชิงวิเคราะห์โดยละเอียด

เสนอให้คำนึงถึงการชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นกับผู้ก่อตั้งการจัดการกองทรัสต์โดยบันทึกเดบิต 76“ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่าง ๆ ” เครดิต 91-1“ รายได้อื่น” ดังนั้น ภาพสะท้อนของการดำเนินการนี้จึงถูกแยกออกจากการตั้งถิ่นฐานในฟาร์มซึ่งคิดเป็นบัญชี 79-3 สำหรับเราดูเหมือนว่าโครงการที่แนะนำนั้นเหมาะสำหรับการสูญเสียประเภทเหล่านั้นที่ยังไม่ได้แสดงในงบดุลแยกต่างหาก (เช่น การสูญเสียกำไร) หากก่อนหน้านี้การขาดทุนที่เกิดขึ้นถูกบันทึกไว้ในบัญชีทางบัญชีภายในงบดุลแยกต่างหาก (99 "กำไรและขาดทุน", 84 "กำไรสะสม") ค่าตอบแทนที่ค้างจ่ายควรสะท้อนให้เห็นในบัญชีเดียวกันกับการชำระคืนของขาดทุนที่รับรู้ก่อนหน้านี้

คำแนะนำ (ข้อ 7) กำหนดขั้นตอนการจัดทำงบการเงินโดยผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารดังต่อไปนี้ จะต้องรวมข้อมูลที่ผู้ดูแลผลประโยชน์ให้ไว้เกี่ยวกับสินทรัพย์ หนี้สิน รายได้ ค่าใช้จ่าย และตัวชี้วัดอื่น ๆ อย่างครบถ้วน ในงบดุลของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารจะไม่รวมข้อมูลในบัญชี 79 "การชำระหนี้ภายในธุรกิจ" บัญชีย่อย 3 "การชำระหนี้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการทรัสต์ทรัพย์สิน" การเปิดเผยข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของหมายเหตุอธิบายงบการเงินนั้นดำเนินการตามกฎที่กำหนดโดย PBU 12 / "ข้อมูลตามส่วนงาน" (ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 27 มกราคม 2543 ฉบับที่ 11n) ในกรณีนี้ผู้จัดการจะต้องปฏิบัติตามนโยบายการบัญชีที่ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารนำมาใช้

การบัญชีกับผู้รับผลประโยชน์

ผู้รับผลประโยชน์สะสมเงินเนื่องจากเขาภายใต้ข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือซึ่งได้ข้อสรุปในความโปรดปรานของเขาโดยรายการ เดบิต 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เครดิต 91-1 "รายได้อื่น" และสะท้อนถึงการรับของพวกเขาโดยการเข้าสู่เครดิตของบัญชี 76 จากการเดบิตบัญชีเงินสด

การบัญชีในงบดุลแยกต่างหากของการจัดการความน่าเชื่อถือ

ผู้ดูแลจะพิจารณาธุรกรรมในการรับทรัพย์สินในการจัดการทรัสต์โดยใช้บัญชี 79-3 ด้วย โดยรายการจะสะท้อนรายการที่ทำโดยผู้ก่อตั้งเมื่อทำการโอนทรัพย์สินนี้ แนวปฏิบัติไม่ได้กล่าวถึงประเด็นว่าการโอนรายได้ไปยังผู้รับผลประโยชน์ควรสะท้อนให้เห็นในงบดุลที่แยกต่างหากอย่างไร ในความเห็นของเรานี่เป็นสถานการณ์ที่แตกต่างอย่างสิ้นเชิงจากการโอนรายได้ให้กับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร ในกรณีนี้จะไม่มีการคืนเงินให้กับเจ้าของ แต่เป็นการจำหน่ายให้กับผู้รับผลประโยชน์ ดังนั้นในงบดุลที่แยกต่างหาก การโอนเงินไปยังผู้รับผลประโยชน์สามารถสะท้อนให้เห็นได้โดยใช้บัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

วิธีการบัญชีไม่ได้กำหนดกฎเกณฑ์ในการสะท้อนการชำระหนี้ด้วยงบประมาณภาษีในกรณีของการจัดการความน่าเชื่อถือ ในอีกด้านหนึ่ง ดูเหมือนว่าตามหลักการของการจับคู่รายได้และค่าใช้จ่าย ภาษีจะถูกคำนวณในระบบข้อมูลเดียวกันกับที่บันทึกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ในทางกลับกันผู้ดูแลผลประโยชน์ที่ดูแลงบดุลแยกต่างหากอาจไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับระบบภาษีที่ใช้โดยผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารผลประโยชน์ ฯลฯ ดังนั้นจึงมีข้อขัดแย้งระหว่างเรื่องของภาษีและเรื่องของบัญชีซึ่ง คือผู้ดูแลผลประโยชน์ โปรดทราบว่าโครงการบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มไม่อนุญาตให้บันทึกในงบดุลหลักของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร ดังนั้นเราจะดำเนินการต่อจากข้อเท็จจริงที่ว่าการคำนวณ VAT ดำเนินการในงบดุลแยกต่างหากและผู้ก่อตั้งจะนำภาษีอื่น ๆ มาพิจารณาในงบดุลหลัก

การบัญชีกับผู้ดูแลผลประโยชน์ในงบดุลของตนเอง

เนื่องจากผู้ดูแลผลประโยชน์อาจได้รับค่าตอบแทนภายใต้ข้อตกลงทรัสต์ ธุรกรรมนี้จึงต้องแสดงในงบดุลของเขาเอง สะท้อนถึงการสะสมค่าตอบแทนโดยการบันทึกเดบิต 76“ การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร” เครดิต 90-1“ รายได้” หากการจัดการความไว้วางใจเป็นกิจกรรมปกติหรือเครดิต 91-1“ รายได้อื่น” ในกรณีอื่น ๆ (คำแนะนำเท่านั้น จัดให้มีบัญชีเครดิต 90 " การขาย").

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมประเภทนี้จะต้องบันทึกไว้ในบัญชี 20 "การผลิตหลัก" หรือ 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" แยกกันสำหรับแต่ละสัญญา เนื่องจากกิจกรรมการจัดการความน่าเชื่อถือได้รับการจัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก จึงสมเหตุสมผลที่จะเริ่มต้นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องทั้งหมดภายในงบดุลนี้จากบัญชีกระแสรายวันแยกต่างหาก (เงินสด) อย่างไรก็ตามผู้บัญญัติกฎหมายได้จัดให้มีความเป็นไปได้ในการใช้รูปแบบที่แตกต่างกัน - ตามข้อตกลงของทั้งสองฝ่ายผู้ดูแลผลประโยชน์สามารถชำระค่าใช้จ่ายในนามของตนเอง (ในขณะนี้เขาทำหน้าที่เป็นนิติบุคคลธรรมดา) พร้อมการชำระเงินคืนในภายหลัง ในความเห็นของเรา ค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่ควรนำมาพิจารณาในลักษณะเดียวกับค่าใช้จ่ายของผู้จัดการในการรักษาสัญญาซึ่งไม่ได้ให้ค่าตอบแทนไว้

แต่แนวทางแนะนำให้เราสะท้อนค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ผู้ดูแลผลประโยชน์จ่ายในนามของเขาเองทั้งที่คืนเงินและเกิดขึ้นจากค่าตอบแทน (เช่นค่าใช้จ่ายในการบริหาร) ในบัญชีค่าใช้จ่าย (20, 26) จากนั้นหักออกจากบัญชีการขาย (90 ). การชดใช้ค่าใช้จ่ายโดยผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารนั้นจะเกิดขึ้นกับผู้จัดการโดยรายการ เดบิต 76 เครดิต 90 (และนี่ไม่ใช่กรณีเดียวที่ฝ่ายการเงินเสนอให้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่ขอคืนได้ในลักษณะนี้ - ในจดหมายของกระทรวง กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 กันยายน 2544 เลขที่ 04-02-05/2/127 คำแนะนำที่คล้ายกันมีให้สำหรับสัญญาของหน่วยงาน) ในความเห็นของเรา สิ่งนี้ไม่ถูกต้องตามระเบียบวิธีและขัดแย้งกับบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่งซึ่งแยกความแตกต่างระหว่างค่าตอบแทนของผู้จัดการและการชำระคืนค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ใช่ค่าใช้จ่ายของผู้ดูแลผลประโยชน์และการคืนเงินไม่ใช่รายได้ของเขาและไม่ควรสะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบ หน่วยงานด้านภาษีก็มีความคิดเห็นแบบเดียวกัน (ตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของมาตรา 276 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และบัญชี 90 ในผังบัญชีได้รับการออกแบบมาโดยเฉพาะเพื่อบัญชีรายได้ขององค์กรจากกิจกรรมปกติ เพื่อไม่ให้ประเมินค่าสูงเกินไปรายได้และต้นทุนของบริการการจัดการความน่าเชื่อถือ ค่าใช้จ่ายที่สามารถขอคืนได้ควรสะท้อนอยู่ในรายการเดียว เดบิต 76 "การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้งการจัดการ" เครดิต 76 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ของสินค้า (งานบริการ)" ค่าใช้จ่ายสำหรับ ซึ่งได้รับเงินคืนตามเงื่อนไขของสัญญา

ตัวอย่าง

ตามข้อตกลงผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารได้โอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนให้กับผู้ดูแลโดยมีราคาเริ่มต้น 100,000 รูเบิลค่าเสื่อมราคา - 20,000 รูเบิล ผู้จัดการใช้สินทรัพย์เพื่อให้บริการ โดยมีรายได้ 30,000 รูเบิล บวกภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 5,400 ถู เมื่อดำเนินการตามสัญญาผู้จัดการจะคิดค่าเสื่อมราคาจำนวน 1,000 รูเบิลโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายจำนวน 11,800 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าตอบแทนสะสมจำนวน 4,720 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม ชำระเงินจากรายได้จากการให้บริการ ยอดคงเหลือในบัญชีการจัดการถูกโอนเต็มจำนวนให้กับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร ค่าใช้จ่ายของผู้ดูแลผลประโยชน์ในการดำเนินกิจกรรมประเภทนี้มีจำนวน RUB 3,000 จากนั้น เนื่องจากการปฏิบัติหน้าที่ที่ไม่เหมาะสมของผู้จัดการ ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารจึงประสบความสูญเสียในรูปแบบของผลกำไรที่สูญเสียไป ซึ่งทั้งสองฝ่ายประเมินไว้ที่ 50,000 รูเบิล ผู้จัดการโอนเงินจำนวนนี้ให้กับผู้ก่อตั้งด้วยค่าใช้จ่ายของเขาเอง ต่อมาสัญญาสิ้นสุดลงและคืนทรัพย์สินให้กับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร

ส่วนหนึ่งของตัวอย่างนี้ เราจะพิจารณาโครงการที่สะท้อนถึงการดำเนินการจัดการความน่าเชื่อถือสำหรับทุกฝ่ายในข้อตกลง หากจำเป็น โดยเสริมคำแนะนำด้วยรายการอะไรที่ขาดหายไปตามความเห็นของเรา

ภาพสะท้อนของการทำธุรกรรม

สำหรับผู้ดูแลผลประโยชน์:

เดบิต 26 เครดิต 70, 69 - ค่าใช้จ่ายในการบริหารสำหรับการดำเนินการตามข้อตกลงถูกนำมาพิจารณา - 3,000 รูเบิล เดบิต 76 เครดิต 90-1 - ค่าตอบแทนที่เกิดขึ้นภายใต้ข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือ - 4,720 รูเบิล เดบิต 90-3 เครดิต 68 - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนค่าตอบแทนภายใต้ข้อตกลงการจัดการความน่าเชื่อถือ - 720 รูเบิล เดบิต 90-2 เครดิต 26 - ค่าใช้จ่ายในการบริหารสำหรับการดำเนินการตามข้อตกลงถูกตัดออกเนื่องจากผลลัพธ์ทางการเงินลดลง - 3,000 รูเบิล เดบิต 90-9 เครดิต 99 - กำหนดผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับกิจกรรมประเภทนี้ - 1,000 รูเบิล เดบิต 91-2 เครดิต 76 - การชดเชยผลกำไรที่สูญเสียที่เกิดขึ้นกับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร - 50,000 รูเบิล เดบิต 76 เครดิต 51 - จ่ายชดเชยผลกำไรที่สูญเสียให้กับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร - 50,000 รูเบิล

ภาพสะท้อนของธุรกรรมในงบดุลของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารแสดงอยู่ในตาราง

ตารางที่ 1. รูปแบบการบัญชีในงบดุลของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร

เนื้อหาของการดำเนินงาน	บนยอดคงเหลือหลัก		ผลรวม	บนยอดคงเหลือที่แยกจากกัน
	ด	กะรัต		ด	กะรัต
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกโอนและรับตามสัญญาโอน			100 000 20 000
ยอดบัญชี 79-3
ค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้น
ผู้ดูแลผลประโยชน์ให้บริการโดยใช้สินทรัพย์ไม่มีตัวตน			35 400 5 400
การชำระเงินที่ได้รับจากลูกค้า
ผู้ดูแลผลประโยชน์รับรู้ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดการ
ผู้ดูแลผลประโยชน์สะท้อนค่าตอบแทนอันเนื่องมาจากเขา
ผู้ดูแลผลประโยชน์ชำระค่าบริการและค่าตอบแทนของคู่สัญญาจากบัญชีทรัสต์
กำหนดต้นทุนการบริการและผลลัพธ์ทางการเงิน			15 000 15 000
เงินถูกโอนไปยังผู้ก่อตั้งเป็นรายได้ตามจำนวนยอดคงเหลือในบัญชีปัจจุบัน
ผู้จัดการในนามของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารสะท้อนถึงการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชี
ยอดบัญชี 79-3
ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารมีภาษีเงินได้ค้างรับจากกองทรัสต์: 15,000 * 24%
ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารจ่ายภาษี: ภาษีเงินได้			2 880 3 600
เมื่อสิ้นสุดสัญญา สินทรัพย์จะถูกส่งคืนให้กับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร			100 000 21 000
ยอดบัญชี 79-3
รับเงินจากผู้ดูแลผลประโยชน์เพื่อชดเชยผลกำไรที่สูญเสียไป			50 000 50 000
การปฏิรูปงบดุลแยกต่างหาก			35 400 15 000 5 400 15 000	90-1 90-9 90-9 99	90-9 90-2 90-3 84

ภายในกรอบของโครงการที่นำเสนอ ปัญหาที่เป็นปัญหาเกือบทั้งหมดได้รับการแก้ไขแล้ว ยกเว้นปัญหาเดียว ในส่วนของยอดดุลแยกต่างหากในบัญชี 68 ยังคงมีภาระภาษีมูลค่าเพิ่มคงค้างและในยอดคงเหลือหลักจะมีการชำระเกินในบัญชีนี้ในจำนวนเดียวกัน ปัญหานี้สามารถแก้ไขได้สองวิธี:

• การโอนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการจัดการความน่าเชื่อถือไปยังงบประมาณไม่ได้มาจากหลัก แต่จากงบดุล (บัญชี) แยกต่างหากเว้นแต่หน่วยงานภาษีจะคัดค้าน หรือ
• การทำรายการที่ไม่ได้ระบุไว้ในคำแนะนำเดบิต 79-3 เครดิต 68 - 2,880 รูเบิล ในงบดุลหลักและรายการย้อนกลับ เดบิต 68 เครดิต 79-3 - 2,880 รูเบิล ในงบดุลแยกต่างหาก

การเก็บภาษีธุรกรรมการจัดการความน่าเชื่อถือ

จากมุมมองของกฎหมายภาษีการโอนทรัพย์สินไปยังการจัดการกองทรัสต์และการคืนจากทรัพย์สินนั้นไม่ต้องเสียภาษี จากธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เฉพาะธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า งาน หรือบริการเท่านั้นที่จะรับรู้เป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี (ข้อ 1 ข้อ 38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้การขายหมายถึงการโอนสิทธิ์การเป็นเจ้าของ (ข้อ 1 ของมาตรา 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และไม่ได้กำหนดสูตรของข้อตกลงการจัดการความไว้วางใจ

การจัดเก็บภาษีเกิดขึ้นเมื่อดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดการทรัพย์สินที่โอน นอกจากนี้ตามมาตรา 378 และ 276 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารจะจ่ายภาษีทรัพย์สินและภาษีจากกำไรจากการจัดการความน่าเชื่อถืออย่างอิสระ ขั้นตอนการชำระภาษีอื่น ๆ ไม่ได้อธิบายแยกต่างหาก

จะต้องทราบว่าตามวรรค 8 ของมติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 5 ข้อตกลงการจัดการความไว้วางใจไม่ได้เป็นพื้นฐานทางกฎหมายที่เพียงพอสำหรับผู้ดูแลผลประโยชน์ในการ เป็นตัวแทนผลประโยชน์ของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารในด้านภาษี หากผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารและผู้ดูแลผลประโยชน์บรรลุข้อตกลงเกี่ยวกับการเป็นตัวแทนในด้านภาษี อำนาจที่เกี่ยวข้องของผู้จัดการจะต้องได้รับการจัดทำอย่างเป็นทางการด้วยหนังสือมอบอำนาจ โดยคำนึงถึงข้อกำหนดของวรรค 3 ของมาตรา 29 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย

ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในคำตัดสินหมายเลข 41-O ลงวันที่ 22 มกราคม 2547 ระบุสิ่งต่อไปนี้

แม้ว่ากองทุนที่อยู่ในบัญชีการจัดการความน่าเชื่อถือที่แยกต่างหากจะเป็นของผู้ก่อตั้งการจัดการ แต่ผู้ดูแลทรัพย์สินจะจัดการกองทุนเหล่านั้นในนามของเขาเอง พูดอย่างเคร่งครัด การชำระเงินจากบัญชีนี้โดยผู้ดูแลผลประโยชน์ไม่สามารถระบุได้กับการชำระเงินที่มาจากผู้เสียภาษี อย่างไรก็ตาม เนื่องจากเงินในบัญชีนี้ยังคงเป็นของผู้ดูแลผลประโยชน์ เจ้าหน้าที่ภาษีจึงสามารถแก้ไขสถานการณ์ได้โดยอนุญาตให้เขาปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีของเขาจากบัญชีทรัสต์ผ่านทางผู้ดูแลผลประโยชน์

โปรดทราบว่ากฎหมายไม่ได้ควบคุมปัญหาความรับผิดสำหรับการละเมิดด้านการบัญชีและภาษีในการจัดการความน่าเชื่อถือ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดมาตรการคว่ำบาตรทางภาษีสำหรับความผิดทางภาษีรวมถึงการละเมิดกฎการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีในขณะที่ผู้จัดการฝ่ายจัดการทรัสต์ดำเนินการบัญชี ดังนั้นผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารในฐานะผู้เสียภาษีจะต้องรับผิดชอบทางกฎหมายสำหรับการกระทำของผู้ดูแลผลประโยชน์ในการรักษาบันทึกภายในงบดุลแยกต่างหาก

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว การโอนทรัพย์สินไปยังการจัดการความน่าเชื่อถือจะไม่รับรู้เป็นการขายและไม่ก่อให้เกิดการเก็บภาษี VAT อย่างไรก็ตามอาจมีความเห็นว่าเมื่อโอนสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่เคยขอหักภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนหน้านี้มีความจำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามมูลค่าคงเหลือ

ความคิดเห็นนี้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดให้มีการหักเงินสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาสำหรับการดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเต็มจำนวนหลังจากจดทะเบียน (ข้อ 1 ของบทความ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำเป็นต้องคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มในมูลค่าของสินทรัพย์หากได้มาในตอนแรกเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ในธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี (ข้อ 2 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มุมมองนี้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกรณีการโอนทรัพย์สินเพื่อสมทบทุนจดทะเบียน ได้รับการสนับสนุนจากศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติหมายเลข 7473/03 ลงวันที่ 11 พฤศจิกายน 2546 บทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ไม่มีกฎภาษีพิเศษในกรณีของการจัดการความน่าเชื่อถือ ในระดับภูมิภาคมีการอธิบาย (จดหมายของกรมสรรพากรของรัสเซียสำหรับเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กลงวันที่ 2 เมษายน 2546 ฉบับที่ 03-06/6816) ว่าผู้ดูแลผลประโยชน์ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามค่าตอบแทนที่ได้รับและผู้ก่อตั้ง การจัดการ - จากรายได้ที่ได้รับในบัญชีการจัดการความน่าเชื่อถือแยกต่างหาก อย่างไรก็ตาม ผู้เชี่ยวชาญบางคนเชื่อว่าในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้การจัดการความน่าเชื่อถือนั้น ไม่ได้กำหนดองค์ประกอบทางภาษีทั้งหมดไว้อย่างชัดเจนเพียงพอ พวกเขาดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าตามมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือการขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือกระบวนการที่ดำเนินการ โดยผู้ดูแลผลประโยชน์ ในทางกลับกันตามมาตรา 153 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ของผู้เสียภาษีทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) นั่นคือผลลัพธ์ที่เป็นของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารจะรวมอยู่ใน ฐานภาษี เป็นไปตามที่มีองค์ประกอบที่แตกต่างกันของการเก็บภาษีปรากฏสำหรับผู้เสียภาษีที่แตกต่างกัน และไม่สามารถพิจารณาภาษีได้สำหรับผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่ง ข้อสรุปนี้มีข้อโต้แย้งเนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีคำจำกัดความพิเศษของการขายตามที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นการโอนสิทธิในทรัพย์สิน (มาตรา 39 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นกระบวนการดำเนินการโอนสิทธิในทรัพย์สินจึงจะระบุได้เฉพาะกับเจ้าของซึ่งเป็นผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารเท่านั้น

สถานการณ์มีความซับซ้อนเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าตามมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินที่เสนอต่อผู้เสียภาษีและจ่ายโดยเขาจะต้องถูกหักเงิน ในกรณีของการจัดการความน่าเชื่อถือ จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกนำเสนอต่อผู้ดูแลผลประโยชน์ (ระบุสถานะของเขา) และเขาจะชำระจากบัญชีแยกต่างหาก พูดอย่างเคร่งครัดนี่ไม่เหมือนกับการนำเสนอผู้บริหารต่อผู้ก่อตั้ง เราทราบว่าปัญหาที่ระบุไว้ทั้งหมดในด้านการจัดเก็บภาษีด้วยภาษีนี้สามารถลบออกได้โดยไม่เข้าข้างฝ่ายใด ตัวอย่างเช่น โดยให้สถานะตัวแทนภาษีแก่ผู้ดูแลผลประโยชน์

มาตรา 374 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ที่โอนไปยังฝ่ายบริหารทรัสต์ซึ่งคิดเป็นสินทรัพย์ถาวรในงบดุลต้องเสียภาษีพร้อมกับภาษีทรัพย์สินของนิติบุคคลของผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารโดยทั่วไป (มาตรา 378 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายได้จากการโอนทรัพย์สินเข้าสู่การจัดการความน่าเชื่อถือไม่ได้ระบุไว้ในรายการปิดของรายได้ที่ไม่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไรตามที่กำหนดในมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นจึงต้องเสียภาษี ลักษณะเฉพาะของการกำหนดฐานภาษีโดยคู่สัญญาในข้อตกลงดังกล่าวกำหนดขึ้นโดยมาตรา 276 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและความเฉพาะเจาะจงของการรักษาบัญชีภาษีของรายได้และค่าใช้จ่าย - ตามมาตรา 332 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย .

รายได้ภายใต้ข้อตกลงการจัดการกองทรัสต์จะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้ก่อตั้งหรือผู้รับผลประโยชน์ ค่าตอบแทนของผู้ดูแลผลประโยชน์รับรู้เป็นรายได้จากการขายและค่าใช้จ่ายของเขารวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดยกเว้นที่จ่ายคืนภายใต้เงื่อนไขของสัญญา

ผู้ดูแลมีหน้าที่กำหนดผลลัพธ์ทางการเงินของการจัดการกองทรัสต์ (สำหรับรายได้แต่ละประเภท) เป็นรายเดือน (จนถึงวันที่ 30 สิงหาคม 2545 - รายไตรมาส) และรายงานต่อผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร (ผู้รับประโยชน์) ตามอนุวรรค 5 ของวรรค 4 ของมาตรา 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับองค์กรที่ใช้วิธีการคงค้าง วันที่รับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจากการจัดการความน่าเชื่อถือคือวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) . นั่นคือผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารและผู้รับผลประโยชน์จะต้องรับรู้รายได้ไม่ใช่เมื่อได้รับเงินจากบัญชีการจัดการทรัสต์ แต่ตามรายงานของผู้จัดการ

สำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามสัญญา ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะรับรู้โดยมีวัตถุประสงค์ทางภาษีทั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับผู้รับรายได้ที่เกี่ยวข้อง วรรค 4 ของมาตรา 276 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าหากผู้รับผลประโยชน์ได้รับรายได้ภายใต้ข้อตกลง ค่าใช้จ่ายภายใต้ข้อตกลงจะรับรู้โดยเขา ไม่ใช่โดยผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร นอกจากนี้มีการกำหนดว่าหากข้อตกลงกำหนดให้มีการจ่ายค่าตอบแทนให้กับผู้ดูแลผลประโยชน์ไม่ใช่โดยการลดรายได้ที่ได้รับซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินการตามสัญญา ค่าตอบแทนนี้จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายของผู้ก่อตั้งผู้บริหารไม่ใช่ผู้รับผลประโยชน์ . ที่นี่มีความแตกต่างกับขั้นตอนการบัญชีซึ่งเฉพาะการชำระเงินที่โอนเท่านั้นที่จะรับรู้เป็นรายได้ของผู้รับผลประโยชน์โดยไม่ต้องโอนจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ในงบดุลแยกต่างหากไปให้เขา

ข้อ 3 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับการชำระภาษีรายได้จากการดำเนินงานดังกล่าว - การจ่ายเงินล่วงหน้ารายไตรมาสตามผลของรอบระยะเวลารายงาน นอกจากนี้ตามวรรค 3 ของมาตรา 276 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหารความสูญเสียจากการใช้ทรัพย์สินที่โอนไปยังฝ่ายจัดการทรัสต์ไม่ได้ลดรายได้ที่ได้รับจากการจัดการทรัพย์สินนี้ ในกรณีนี้ การสูญเสียถูกเข้าใจว่าเป็นการลดลงของมูลค่าของวัตถุของการจัดการกองทรัสต์อันเป็นผลมาจากความเสียหายหรือการชำระหนี้ตามภาระผูกพันที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการจัดการกองทรัสต์ และไม่ได้เป็นผลมาจากค่าเสื่อมราคาในกระบวนการของ การดำเนินการตามสัญญา

หากสัญญาสิ้นสุดลงและทรัพย์สินถูกส่งคืนให้กับผู้ก่อตั้งฝ่ายบริหาร เขาจะไม่สร้างรายได้ (ขาดทุน) โดยไม่คำนึงถึงความแตกต่างเชิงบวก (ลบ) ระหว่างมูลค่าของทรัพย์สิน ณ เวลาที่สรุปและที่ เวลาที่สิ้นสุดสัญญา (ข้อ 5 ของมาตรา 276 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากผู้รับผลประโยชน์เป็นบุคคลที่สาม เมื่อทรัพย์สินถูกส่งคืนให้กับผู้ก่อตั้ง ค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) จากการลดมูลค่าจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อลดฐานภาษีของผู้ก่อตั้ง (มาตรา 332 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ).