Vrijedi napomenuti da pravno takav koncept kao što je "trinaesta plata" nedostaje u regulatornim dokumentima. Ovaj termin je, prije, eho sovjetske prošlosti, kada su isplate u visini mjesečne plate dodijeljene zaposlenima koji su kvalitetno i na vrijeme ispunili godišnji plan.

Uslovi plaćanja

Vreme za izdavanje „trinaeste plate” takođe može da varira u zavisnosti od prirode aktivnosti preduzeća. Naravno, za podizanje korporativnog duha pred novogodišnje praznike, najbolje je izdati bonus na kraju tekuće godine. No, nije tajna da mnoge kompanije već sljedeće godine sumiraju rezultate prošle finansijske godine, što znači da će tek tada moći procijeniti veličinu bonus fonda.

Prilikom odlučivanja o roku za isplatu „trinaeste plate“ ili godišnjeg bonusa, morate zapamtiti promjene koje su stupile na snagu 3. oktobra 2016. (u skladu sa Federalnim zakonom br. 272-FZ od 3. jula 2016.) i izmijenjene čl. 136 Zakona o radu. Danas ovaj članak izgleda ovako: „Plate se isplaćuju najmanje svakih pola mjeseca. Konkretan datum za isplatu zarade utvrđuje se pravilnikom o radu, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu najkasnije u roku od 15 kalendarskih dana od isteka perioda za koji je obračunata.”

Bilješka

Pravo na godišnji bonus imaju svi zaposleni koji su se istakli u tekućoj godini i kojima je takva isplata utvrđena lokalnim propisima. Po mom mišljenju, poslodavac nema razloga da isplaćuje godišnji bonus u različitim iznosima zaposlenima na istim radnim mjestima i koji su podjednako uspješno ispunjavali svoje radne obaveze u tekućoj godini.

Dakle, uslovi za isplatu plata su sada sasvim konkretno definisani, ali šta učiniti sa uslovima za isplatu bonusa, posebno godišnjih? Slično pitanje upućeno je i Ministarstvu rada i socijalne zaštite, odnosno da li kompanija ima pravo da isplati godišnji bonus najkasnije do 15. aprila naredne godine, budući da organizacija sumira rezultate godine tek u martu naredne godine. Na šta je odgovoreno dopisom broj 14-1/B-800 od 23.08.2016. godine, u kojem se suštinski citira član 136. Zakona o radu, što se može tumačiti kao da je najbolje isplatiti bonus na kraju godine. najkasnije do 15. januara naredne godine. Podsjećamo vas da, prema dijelovima 6, 7 člana 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, neisplata ili nepotpuna isplata plaća na vrijeme prijeti organizaciji novčanom kaznom od 30.000 do 50.000 rubalja. U slučaju ponovljenog kršenja, kazna se povećava na 50.000-100.000 rubalja. Takođe morate imati na umu da je svako pojedinačno kršenje Zakona o radu kažnjivo novčanom kaznom, a ne svi prekršaji zajedno (ovo objašnjenje je sadržano u Rezoluciji Oružanih snaga Ruske Federacije od 15. avgusta 2014. br. 60 -AD14-16).

Podobnost

Pravo na godišnju nagradu imaju svi zaposleni koji su se istakli u tekućoj godini i kojima je takva isplata utvrđena lokalnim propisima. Po mom mišljenju, poslodavac nema razloga da isplaćuje godišnji bonus u različitim iznosima zaposlenima na istim radnim mjestima i koji su podjednako uspješno ispunjavali svoje radne obaveze u tekućoj godini. Ovdje, član 22 Zakona o radu Ruske Federacije, odnosno dio 2, koji kaže da je poslodavac dužan zaposlenima osigurati jednaku plaću za rad jednake vrijednosti, može stati na stranu radnika.

I još nešto: vrlo često računovođe, prilikom izračunavanja prosječne zarade, imaju poteškoća da uzmu u obzir godišnji bonus. U stavu 15 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2007. br. 922 „O posebnostima postupka za izračunavanje prosječne plate“ o ovom pitanju piše: prilikom utvrđivanja prosječne plate, naknada po osnovu na rezultate rada za godinu uzimaju se u obzir jednokratna naknada za radni staž (radni staž), ostale naknade na kraju godine obračunate za kalendarsku godinu koja prethodi događaju, bez obzira na vrijeme kada je naknada obračunata. Na primjer, zaposlenik je odlučio otići na godišnji odmor u januaru 2017. Obračunski period za utvrđivanje prosječne zarade za godišnji odmor biće period od januara do decembra 2016. godine. Na osnovu rezultata 2016. godine, menadžment je odlučio da zaposlenima dodeli bonus i dodelio mu godišnji bonus (dobro, ili „trinaestu platu“) u januaru 2017. godine. Dakle, bonus za januar 2017. godine treba uzeti u obzir i pri obračunu prosječne zarade, odnosno bez obzira na vrijeme obračuna naknade.

Bilješka

Poslodavac ima rok od 15 dana od kraja obračunskog perioda da izvrši transfer isplata zaposlenima.

Također, u raznim člancima i poslovnim krugovima postoji mišljenje da ako je bonus manji od 20 posto plaće, onda takva veličina malo motiviše osoblje na radni podvig i postizanje planiranih pokazatelja. Dakle, svaki poslodavac koji odluči da osvoji tržište u narednoj godini mora imati na umu da je ključni faktor u borbi protiv konkurencije motivirano osoblje organizacije, ali prije isplate bonusa zaposlenima, potrebno je pažljivo razraditi sistem motivacije. .

U suprotnom, greške i netačnosti u obračunu plata i bonusa su neizbježne. A to može uzrokovati negativnost od strane zaposlenih i, kao rezultat, utjecati na produktivnost rada. Ovakvi „pogrešci” rukovodstva kompanije na kraju godine su veoma nepoželjni, jer se obim posla u ovom periodu značajno povećava. Da biste izbjegli takve situacije, preporučujemo da pažljivo razradite motivacijske i platne šeme, jer finansijski rezultat poduzeća direktno ovisi o njima.

Bonus zaposlenika je postupak koji uključuje pripisivanje dodatnih iznosa na utvrđenu platu zaposlenog, koja je stimulativne prirode. Odluku o potrebi za tim donosi upravnik u skladu sa zakonskim normama i postojećim lokalnim propisima. Prema odredbama Zakona o radu, bonus je isplata koja stimuliše zaposlenog na dalje efikasno obavljanje radnih zadataka.

Suština nagrade, njena namjena, vrste i njihove razlike

Bonus je podsticajna mjera koju rukovodilac primjenjuje na zaposlenog. Obračun bonusa nije direktna odgovornost rukovodioca, osim u slučajevima kada je bonus uključen u obavezne klauzule ugovora o radu. Prema normama važećeg zakonodavstva, zaposlenik može biti nagrađen objavom zahvalnosti, prijenosom novčanog bonusa ili nagrađen vrijednim poklonom ili certifikatom.

Moguće je i predstavljanje kao kandidata za zvanje najboljeg u struci. Ova lista nije konačna, jer bilo koja odredba o bonusu može uključivati ​​i druge opcije poticaja. Odgovarajuću opciju podsticaja određuje direktno šef na osnovu trenutnog stanja stvari.

Podsticaji se karakterišu na sljedeći način.

1. Prilikom ocjenjivanja rezultata radnih aktivnosti pri obavljanju neposrednih dužnosti, bonus se može dodijeliti jednom zaposleniku ili grupi odjednom (radionici, odjeljenju i sl.) za doprinos u postizanju značajnih rezultata koji su premašili obaveznu normu.
2. Oblik ohrabrenja može biti različit. Može se dati zaposlenima u gotovini ili u obliku vrijednog poklona: sat, izlet u sanatorijum itd.
3. Podsticaji se razlikuju prema namjeni: za visoka postignuća - rano ispunjenje norme ili prekoračenje iste, za ispunjenje određenog zadatka koji je postavio menadžer.
4. Prema učestalosti obračunavanja, bonusi se dijele na redovne (mjesečne, tromjesečne, godišnje) i jednokratne.
5. Podsticaji se razlikuju prema pokazateljima koji služe kao osnova za obračun: za dugogodišnji rad, savjesno obavljanje dužnosti, na osnovu rezultata godine. Uplate mogu biti vezane i za praznike.

Kako bi se osiguralo da isplate bonusa zaposlenima nisu u suprotnosti sa zakonom, kompanija mora imati određeni lokalni dokument koji sadrži odredbe koje regulišu zakonitost dodjele bonusa.

Godišnji podsticaji

Iznos isplate bonusa se obračunava po postupku predviđenom Pravilnikom o bonusima. Organizacija može prihvatiti različite vrste obračuna:

• Bonus na osnovu prosječne plate za godinu;
• plaćanje podliježe koeficijentu prema radnom stažu u organizaciji;
• plaćanje podliježe koeficijentu učešća u radu - KTU;
• iznos bez dodatnih uslova u visini plate.

Posebnost isplata bonusa leži u potrebi za indikatorima koji daju pravo na primanje poticajne isplate. Ispunjenost uslova prati određeno odgovorno lice ili posebna komisija. Ali donošenje konačne odluke o tome da li će zaposleniku biti dodijeljena nagrada na osnovu rezultata rada za godinu je prerogativ menadžera.

Tromjesečne doplate

Tromjesečni bonus je vrsta materijalnog poticaja koji se zaposlenima isplaćuje jednom u 3 mjeseca. Odluku o potrebi obračunavanja donosi menadžment preduzeća prema različitim kriterijumima učinka i rezultatima proizvodnih aktivnosti za određeni period. U brojnim opcijama, na primjer, kada se izrekne disciplinska sankcija, neki zaposleni mogu izgubiti bonuse u cijelosti ili djelimično.

Važeća zakonska regulativa ne sadrži preciznu definiciju pojma „kvartalni bonus“, ne uključuje odgovornost menadžera da ga isplati zaposlenima i ne utvrđuje njegov minimalni iznos. Obračun tromjesečnog bonusa i njegovo obračunavanje može biti regulisano lokalnim propisima koji važe u organizaciji. Može biti fiksna ili prikazana kao procenat osnovne plate.

Za lična dostignuća

Takvi bonusi su jednokratni i isplaćuju se ne za ispunjenje utvrđenih pokazatelja ili uslova, već prema rezultatima opće ocjene rada određenog zaposlenika. Takve isplate često nemaju veze sa konkretnim radnim postignućima i vrše se po diskrecionom pravu rukovodstva. Podsticajna mjera je pravo poslodavca, ali nije uvrštena u spisak njegovih obaveza. Iz tog razloga, za dobijanje ove vrste bonusa, nije potrebno da se određeni zaposleni pridržava bilo kakvih uslova ili prethodno utvrđenih osnova.

Takvi bonusi nisu uključeni u sistem plaćanja i ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja prosječne plate osobe. Ne podliježu zaštiti komisija za radne sporove, ali se kao poticaj mogu upisati u radnu knjižicu.

Na osnovu čega se dodjeljuju bonusi?

Podsticajne isplate daju podsticaj zaposlenom da ostvaruje sve bolje rezultate u svom radnom životu. Dakle, mogu se razlikovati sljedeće osnove za isplatu bonusa:

• izvršenje i prekomjerno ispunjenje plana;
• čest prekovremeni rad;
• značajan radni staž;
• uspješan rad sa klijentima;
• inicijativa i inovativnost koja je doprinijela razvoju organizacije;
• rano izvršavanje dužnosti;
• izvršenje planova rada na vrijeme;
• obavljanje složenih zadataka brzo i efikasno.

Ako postoje takvi razlozi, menadžment smatra prikladnim da podrži i ohrabri zaposlenog. Zakon o radu ne ograničava poslodavca na broj osnova za isplatu bonusa, kao ni na obim stimulativnih isplata. Preduzeće takođe ima pravo da izgradi sopstveni sistem po kome se zaposlenima dodeljuju novčane stimulacije.

Pravila za obračun visine premije, oporezivanje

Prema čl. 144. Zakona o radu, menadžment ima pravo da uspostavi različite sisteme bonusa, podsticajnih isplata i naknada, čiji maksimalni iznos nije ograničen. Takvi sistemi mogu biti regulisani i kolektivnim ugovorom. U osnovi, iznos bonusa se obračunava na osnovu ugovora o radu, lokalnih propisa i naloga na obrascu T-11 ili T-11a.

Ako se bonus obračunava prema procentu od plate, onda računovodstvo koristi sljedeći algoritam:

• plata se množi sa procentom bonusa;
• plata i procenti se zbrajaju;
• iznos se množi sa regionalnim koeficijentom;
• Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se od primljenog iznosa (13%, za nerezidente - 30%).

Ako je bonus fiksni iznos, onda se dodaje na platu. Na osnovu odredbe čl. 255 Poreskog zakonika, troškovi rada podrazumevaju bilo koju vrstu finansijskih obračuna u novcu i/ili naturi, podsticajnih bonusa i isplata, obračuna kompenzacione prirode koji su povezani sa režimom rada ili njegovim uslovima. Troškovi također uključuju jednokratne stimulativne naknade predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije, ugovorima o radu i/ili kolektivnim ugovorima koji se odnose na izdržavanje ovih zaposlenih.

Ali, na osnovu paragrafa. 21 i 22 čl. 270 Poreskog zakona, rashodi koji umanjuju poresku osnovicu prema porezu na dohodak obuhvataju 2 vrste rashoda. Prvi se odnosi na sve opcije naknade koje su predviđene za rad, osim za naknade koje se isplaćuju po osnovu ugovora o radu. Drugi su rashodi u vidu bonusa, koji se zaposlenima dodeljuju namenskim novcem ili ciljanim prihodima. Sredstva posebne namjene su sredstva koja određuju vlasnici preduzeća za plaćanje premija.

Prema članu 217. Poreskog zakona postoji određena lista prihoda koji ne podliježu oporezivanju. Dakle, nagrade nisu uključene u ovu listu. Ali oni su u potpunosti podložni oporezivanju prema postupku utvrđenom u poglavlju. 23 NK.

Na osnovu stava 1. čl. 236 Poreskog zakonika, predmet oporezivanja prema Jedinstvenom socijalnom porezu za preduzeća su plaćanja i druge naknade koje obračuna poreski obveznik u korist fizičkih lica po građanskom pravu i ugovorima o radu, čiji je predmet obavljanje poslova, odredba usluga i ugovora o autorskim pravima. Izuzetak je naknada koju plaća individualni preduzetnik.

Istovremeno, opisane isplate i naknade se ne priznaju kao predmet oporezivanja, pod uslovom da za organizacije poreskih obveznika ove isplate nisu uključene u kategoriju troškova kojima se umanjuje poreska osnovica poreza na dohodak - prema tački 3. čl. 236 NK. Na osnovu toga, kada bonusi ne umanjuju osnovicu poreza na dobit, ove isplate ne podliježu UZP-u.

Kada su bonusi uključeni u trošak isplate rada, koji umanjuju poresku osnovicu, tada se takve stimulativne isplate podležu jedinstvenom porezu po opštem postupku.

Kako naručiti i koji su uslovi plaćanja?

Zaposlenim se isplaćuju bonusi na osnovu naloga rukovodioca. U nalogu se mora detaljno navesti dobitnik nagrade, osnov za njeno imenovanje i visina novčanih poticaja. Naredba se može odnositi isključivo na 1 radnika ili grupu. Ali u nalogu mora biti navedeno na koju klauzulu Pravila o bonusima se menadžer poziva, koji redosled i iznos bonusa se očekuje.

Zaposleni pregledaju nalog i potpisuju ga. Nalog se može izdati u skladu sa obrascima T-11 i T-11a. Redovne isplate koje se uračunavaju u plate ne upisuju se u radnu knjižicu. Takvi podsticaji mogu se odraziti u ličnom dosijeu zaposlenog.

Tačan datum za izdavanje bonusa određuje se prema lokalnoj dokumentaciji: internom pravilniku o radu, kolektivnom ili radnom ugovoru. Često su takve stimulativne isplate uključene u platu. Ova opcija je prihvatljiva, na osnovu odredbi 1. dijela čl. 129 TK. Odnosno, kada je Pravilnikom o bonusima utvrđena isplata bonusa za određeni period, na primjer, mjesec, tada se bonus obračunava u narednom mjesecu nakon izvještajnog mjeseca ili u određenom određenom periodu. Kada se premija obračunava za godinu, isplata se vrši u martu.

Ako je u lokalnom dokumentu naveden određeni datum za isplatu bonusa za godinu, onda se to ne odnosi na kršenje Zakona o radu i sredstva će se akumulirati na navedeni datum.

U nizu opcija, bonusi se mogu akumulirati automatski: pod uslovom da organizacija završi zadatke na vrijeme i na dovoljnom nivou. Ovakav pristup djelimično neutrališe svrhu bonusa kao poluge za podsticanje entuzijazma radnika, jer ako preduzeće ne ispuni plan, bonus se oduzima od plate zaposlenih, što zaposleni često doživljavaju kao kaznu, što, u suštini, nije.

Razlozi za oduzimanje bonusa i postupak oduzimanja

Zakon o radu predviđa ne samo stimulativne mjere za zaposlene, već i izricanje kazni za kršenje njihovih dužnosti. Ako postoji razlog za uskraćivanje bonusa, on se ne daje zaposlenom. Prekršaji od strane zaposlenika mogu uključivati ​​nepoštovanje utvrđenih standarda rada, kašnjenje i sl.

Koja je procedura za oduzimanje bonusa?

Faze	Posebnosti
Počinje utvrđivanjem razloga. Okolnosti koje su dovele do oduzimanja bonusa moraju biti dokumentovane.	Dokumentacija podrazumijeva izradu izvještaja ili akta. Ova dokumentacija zahtijeva detaljan opis svih aspekata disciplinskog prekršaja zaposlenika.
Sljedeća faza uključuje da počinilac pismeno objasni šta se dogodilo.	Obrazloženje se mora sastaviti u roku od 2 radna dana. Kada zaposleni nije dao objašnjenje za svoje nedolično ponašanje, to se dokumentuje aktom i izostanak objašnjenja nije prepreka da zaposleni dobije kaznu.
Obrazloženje se dostavlja upravniku, a rukovodstvo ima rok od mjesec dana da donese konačnu odluku od trenutka otkrivanja povrede.	Ali ovaj period ne uključuje vrijeme bolovanja, odmora i vrijeme potrebno za usaglašavanje odluke sa sindikalnom organizacijom.

Po isteku 6 meseci od dana povrede primena mera prema zaposlenom je neovlašćena.

Odluka o naplati sastavlja se u obliku naloga. U nalogu su detaljno navedene sankcije i okolnosti koje su dovele do njihove primjene. Zaposleni koji je prekršio ovu naredbu mora biti upoznat sa ovom naredbom u roku od 3 radna dana od dana njenog objavljivanja. Odbijanje da se upoznate mora biti formalizovano u verziji akta.

Ostavite iste rokove za isplatu bonusa. Nije potrebno da ih plaćate do zaključno 15. dana u narednom mesecu. Zvaničnici su se složili da se nova ograničenja plata ne odnose na bonuse.

Prema podacima Ministarstva rada

Od 3. oktobra 2016. na snazi ​​je ograničenje: plate za mesec rada ne mogu se isplatiti kasnije od 15. dana narednog meseca (član 136. Zakona o radu Ruske Federacije, Federalni zakon od 3. jula 2016. br. 272-FZ). Odnosno, za prvu polovinu mjeseca zarada se mora isplaćivati ​​od 16. do posljednjeg dana ovog mjeseca na određeni dan. Za drugu polovinu narednog mjeseca - od 1. do 15. zaključno.

Međutim, ovo pravilo se ne odnosi nužno na stimulativne isplate. Ministarstvo rada je to ovako objasnilo.

Obračunavaju se za period duži od pola mjeseca. A poslodavac određuje rokove za izdavanje stimulativnih isplata zaposlenima za mjesec, kvartal, godinu ili drugi vremenski period.

Recimo da u odredbi o bonusu stoji da kompanija isplaćuje bonus za period koji je određen sistemom bonusa, na primjer za mjesec dana, u narednom mjesecu. I naznačen je određeni broj. A na kraju godine - recimo u martu iduće godine, ili je naveden i konkretan datum izdavanja. Ovo neće kršiti zahtjeve dijela 6 člana 136 Zakona o radu Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama.

Drugim riječima, kompanija ih može isplatiti na datume koji se razlikuju od datuma isplate plate. Ona ima pravo da samostalno odredi:

• krug lica koja imaju pravo na bonuse;
• indikatori i uslovi bonusa;
• iznose podsticajnih isplata;
• postupak i period za isplatu bonusa.

Zašto plaćati premiju?

Poslodavac određuje stope bonusa. Oni mogu biti:

• kvantitativni (koliko je zaposleni ispunio i premašio proizvodne ciljeve za obim posla itd.);
• kvaliteta (koliko je ušteđeno sirovina, materijala, goriva; koliko je poboljšan kvalitet rada, smanjen procenat kvarova itd.).

Preduzeće može platiti dodatnu naknadu za jedan pokazatelj ili za grupu dogovorenih indikatora.

Istovremeno, indikatori moraju biti produktivni, kao i takvi da ih može ostvariti svaki zaposleni i to se može mjeriti.

Uz bonus indikatore, kompanija može uspostaviti i uslove bonusa - dodatne zahtjeve. Na primjer, naznačite da ako nisu ispunjeni, bonus se ne isplaćuje ili se njegova veličina smanjuje.

Dakle, Zakon o radu daje poslodavcu pravo da samostalno uspostavi sistem nagrađivanja koji odgovara uslovima njegove djelatnosti i specifičnim ciljevima stimulisanja zaposlenih.

Koji je rok za isplatu bonusa?

Kada odlučujete kada ćete platiti dodatnu naknadu, imajte na umu ove točke.

S jedne strane, plata uključuje dodatne isplate i bonuse stimulativne prirode, bonuse i druge stimulativne isplate (dio 1. člana 129. Zakona o radu Ruske Federacije). Odnosno, stimulativne isplate su sastavni dio plate. Shodno tome, poslodavac može vremenski odrediti isplatu bonusa tako da se poklopi sa datumom isplate plate za mjesec bonusa.

Primjer 1:

Kada izdati mjesečni bonus

Propisi o bonusima za DSK-55 doo utvrđuju sljedeću proceduru.

“Zaposleni imaju pravo na mjesečnu dodatnu naknadu u iznosu do 40% službene plate. Ako lokalnim propisima nije drugačije određeno, period za isplatu dodatne naknade određuje se periodom za isplatu zarada za drugu polovinu bonus mjeseca.”

Rok kompanije za isplatu zarada za drugu polovinu mjeseca je 5. u narednom mjesecu.

Predradnik Grishin V.P. za novembar dodijeljen je mjesečni bonus u iznosu od 24.000 rubalja. (plata - 60.000 rubalja, bonus - 40% plate).

U lokalnim aktima nema posebnosti za novembarsko izdavanje.

S druge strane, period za isplatu bonusa može zavisiti ne samo od perioda za koji se on obračunava (mjesec, kvartal, polugodište, godina, itd.). Ali i od drugih faktora, naime:

• kako strukturni odjeli međusobno djeluju prilikom utvrđivanja finansijskog rezultata kompanije;
• koji je rok za isplatu bonusa da neposredni rukovodioci pripremaju dopise o stimulativnim isplatama zaposlenima;
• kada se održavaju sjednice komisija koje raspodjeljuju stimulativni dio fonda zarada i sl.

Tada će period prikupljanja i analize podataka biti duži od 15 dana. I takvo povećanje perioda je objektivne prirode. Shodno tome, poslodavac može odrediti uslove za isplatu dodatne naknade kako slijedi:

• određeni datum predviđen lokalnim propisima;
• određenom periodu.

Radno zakonodavstvo ne sadrži nikakva ograničenja u pogledu uslova za izdavanje bonusa.

Primjer 2:

Kada isplatiti kvartalne i godišnje bonuse

StroyGrad doo obezbjeđuje bonuse zaposlenima na osnovu rezultata svakog kvartala i na kraju godine.

U uredbi o stimulativnim isplatama uslovi isplate utvrđeni su kako slijedi.

1. Kvartalni bonus se isplaćuje 15. dana drugog mjeseca nakon izvještajnog kvartala.
2. Godišnji bonus se isplaćuje u roku od 10 kalendarskih dana od dana održavanja godišnje skupštine osnivača.

Ovo su prihvatljive formulacije. Oni nisu u suprotnosti sa članom 136. Zakona o radu Ruske Federacije.

Osim toga, poslodavac može isplatiti „vansistemske” dodatne uplate. Oni ne mogu biti predviđeni kolektivnim ugovorom ili drugim lokalnim propisima. Na primjer, bonusi za otklanjanje nesreće, za godišnjicu, profesionalni praznik itd.

Po pravilu, oni su tempirani tako da se poklope sa događajem, a ne da čekaju određeni dan isplate. Iako se može vezati i za platu (kompanija sama bira narudžbu).

Kako izbjeći sporove

Da biste izbjegli sporove sa inspektorima i zaposlenima, jasno naznačite vrijeme isplate „sistemskih“ plaćanja u kolektivnom ugovoru ili lokalnim propisima.

To može biti odredba o bonusima, odredba o naknadama, itd. Odobravati ih uzimajući u obzir mišljenje predstavničkog tijela zaposlenih (ako postoji).

Ako nemate takve dokumente, bićete kažnjeni zbog kršenja standarda zakona o radu (odluka Stavropoljskog regionalnog suda od 11. maja 2016. u predmetu br. 7-529/2016).

A ako je rok za isplatu bonusa određen, a kompanija ih ne poštuje, da li ih izdaje kasnije? Očekujte i kazne. Tabela sadrži njihove veličine.

Zastarjelost za ove prekršaje je jedna godina (član 4.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Napominjemo: ako lokalnim aktima niste regulisali rokove za izdavanje bonusa, inspektori će pretpostaviti da ih morate isplaćivati ​​na dan isplate.

I ne zaboravite da se finansijska odgovornost za kašnjenje u isplatama u vezi sa platama javlja bez obzira na krivicu poslodavca.

Analiza sudske prakse pokazala je da sudije tako postupaju u sporovima oko isplate poticaja.

1. Bonus se radniku utvrđuje ugovorom o radu u fiksnom iznosu, na primjer, mjesečno. Njegova isplata ne zavisi od finansijskog rezultata kompanije. Zatim, ako je zaposlenik ispunio potrebne pokazatelje, sud će obavezati poslodavca da isplati bonus (žalbena odluka Sverdlovskog regionalnog suda od 9. septembra 2016. u predmetu br. 33-15060/2016).

Table. Koje su kazne za kršenje procedure za izdavanje podsticajnih sredstava?

Za šta će biti kažnjeni?	Kako će kazniti		Gdje piše
	glava	kompanija
Prekršeno radno zakonodavstvo (nije uspostavljena procedura obračuna sa zaposlenima - ne postoje lokalni propisi)	Kazna 1-5 hiljada rubalja.	Kazna 30-50 hiljada rubalja.	Dio 1 čl. 5.27 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije
Bonus je kasno izdat*	Upozorenje ili kazna od 10-20 hiljada rubalja.	Kazna 30-50 hiljada rubalja.	Dio 6 čl. 5.27 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije
Više puta prekršili rok plaćanja (prethodno su kažnjeni za sličan prekršaj)*	Kazna 20-30 hiljada rubalja. ili diskvalifikacija na 1-3 godine	Kazna 50-100 hiljada rubalja.	Dio 7 čl. 5.27 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije

* Radnje nisu kriminalne prirode.

2. Ustanovljava se podsticajna isplata, ali njena isplata zavisi od finansijskog stanja preduzeća. U ovom slučaju, ako je organizacija pretrpjela gubitak, sud će odbiti zaposlenog - neće zadovoljiti zahtjeve koje je on naveo. Pošto izdavanje bonusa zavisi od dodatnog uslova.

Ne može se smatrati obaveznom, garantovanom i bezuslovnom stimulativnom isplatom. Poslodavac je pravo, a ne obaveza, da izda takvu naknadu (žalbena odluka Okružnog suda u Habarovsku od 23. septembra 2016. godine u predmetu br. 33-6894/2016).

3. Kompanija je uspostavila ne samo indikatore, već i bonus uslov: rad u kompaniji na dan izdavanja naloga za bonus.

Zatim, ako je zaposlenik dao otkaz prije nego što je menadžer potpisao takav nalog, otpušteni zaposlenik neće dobiti bonus. Čak i ako je u potpunosti odradio bonusni period (žalbena presuda Sverdlovskog regionalnog suda od 7. septembra 2016. u predmetu br. 33-15305/2016).

Uzmite u obzir vrijeme isplate bonusa. Moraju biti jasni i razumljivi. Ako ih pratite, neće biti problema.

Glavna osoba odgovorna za bonuse zaposlenima je menadžer preduzeća. On ima pravo samostalno odrediti ne samo iznos bonusa, već i kriterije prema kojima se obračunava naknada (član 144. Zakona o radu Ruske Federacije).

No, unatoč tome, postoje slučajevi kada ne samo menadžer, već i predstavnik radne snage sudjeluje u izradi propisa o bonusima.

U procesu rada, odgovorno lice za podnošenje izvještaja za bonuse je šef strukturnog odjeljenja. On je taj koji analizira rad, u vidu praćenja svojih podređenih, i ima pravo da se prijavi za novčanu nagradu u vezi sa dobro obavljenim poslom.

Sve ostalo Posao na obračunu i registraciji obavlja kadrovska služba i računovodstvo preduzeća.

Pravila i postupak plaćanja

Nakon podnošenja izvještaja rukovodiocu strukturne jedinice, načelnik razmatra ovaj zahtjev. Odluku o dodjeli bonusa zaposleniku donosi rukovodilac nakon analize obavljenog posla.

Onda nalog menadžera se obrađuje u računovodstvu, gdje se vrši sam obračun bonusa.

Ako je iznos bonusa određen kao postotak, tada računovođa množi platu sa odgovarajućim procentom navedenim u nalogu za bonus. A onda, prema stavu 6 čl. 164. Poreskog zakonika, već odbija porez na dohodak od primljenog iznosa, koji iznosi 13%.

U slučaju da je premija fiksni iznos, tada se od njega odmah obračunava 13%, odnosno porez na dohodak. Preostali iznos će biti isplaćen radniku.

Kako se obračunava bonus: opća uputstva korak po korak

Nagrade se mogu razlikovati ne samo po veličini, ali i karakter. Najčešći od njih su:

• podsticajni bonusi;
• podsticajni bonusi.

Podsticajne isplate

Stimulativni bonusi zaposlenima se najčešće isplaćuju za dobar rad u toku godine, radni staž ili posvećen praznicima i posebnim prilikama. Podsticajni bonusi imaju neznatno pojednostavljenu metodu obračuna.

Pogledajmo upute korak po korak, koristeći primjer bonusa za poseban datum:

Podsticajni bonusi najčešće imaju fiksni iznos novčane naknade, a isplaćuju se zaposlenima bez obzira na njihov položaj.

Podsticajne nagrade

Podsticajni bonusi se najčešće dodjeljuju za odlično obavljen posao, proizvodnju iznad norme ili isporuku posla u određenom roku. Pogledajmo upute korak po korak za izračunavanje poticajnog bonusa, koristeći primjer bonusa za prekoračenje plana:

• Rukovodilac strukturne jedinice piše memorandum u kojem ukazuje na činjenicu da je određeni zaposlenik prekoračio plan.
• Šef pregleda bilješku i izdaje naređenje.
• Nalog potpisuje rukovodilac, a zaposleni se nagrađuje i overava pečatom.
• Zatim se dokument šalje u računovodstvo, gdje se obračunavaju bonusi.
• Isplaćuje se jednokratni bonus.
• Činjenica isplate bonusa evidentira se u radnoj knjižici.

Bitan! Također bih želio napomenuti činjenicu da uvjeti bonusa često zavise ne samo od toga kako je zaposlenik radio svoju smjenu, već i od profitabilnosti samog preduzeća.

Dokumentacija postupka

Dokumentacija bonusa počinje memorandumom ili šablonskim dokumentima, koji se nazivaju podnesci za bonuse. Glavne informacije prikazane u ovoj napomeni su:

Primjer dokumenta na fotografiji ispod:


Danas sistem nagrađivanja sve više uključuje bonuse za zaposlene, čime se stimuliše njihov rad na povećanju profitabilnosti preduzeća. Ali za to, važan faktor ostaje ispravno izvršenje. Uostalom, samo tada menadžer ima šansu da postigne ekonomski rast svog preduzeća.

Bonus za zaposlene:

Bonus na platu je odličan način da ohrabrite zaposlenog, usaditi mu osjećaj odgovornosti i želju za razvojem. Ali ne treba zaboraviti na moralnu stranu rada. Uostalom, samo ravnoteža moralnih i materijalnih nagrada može dati pozitivan rezultat.

Međutim, jednokratni bonusi ne mogu biti dio sistema nagrađivanja organizacije i dodjeljuju se samo po nalogu (naredbi) menadžera.

Osnova za obračunavanje bilo kojeg jednokratnog bonusa je nalog rukovodioca o nagrađivanju zaposlenog (Obrazac br. T-11) ili grupe zaposlenih (Obrazac br. T-11a). Naredbu potpisuje rukovodilac organizacije. Zaposleni (zaposleni) moraju biti upoznati sa nalogom uz potpis (odjeljak 1 uputstava odobrenih Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 5. januara 2004. br. 1).

Plaćanje premije

Možete uplatiti jednokratne bonuse:

• prema obračunu i uplati ili platnom spisku (prema obrascima br. T-49 ili br. T-53);

• po troškovnom nalogu (obrazac br. KO-2);

• na bezgotovinski način.

Ovo je navedeno u članu 136. Zakona o radu Ruske Federacije, stavovi 4.1 i 6 Direktive Banke Rusije br. 3210-U od 11. marta 2014. godine.

Računovodstvo

Postupak iskazivanja jednokratnih bonusa u računovodstvu ovisi o izvorima iz kojih se isplaćuju:

• zbog troškova za redovne aktivnosti;

• na teret ostalih troškova;

• zbog neto dobiti;

• zbog formiranja nabavne vrijednosti osnovnih sredstava.

Po pravilu, u računovodstvu, bonusi obračunati za radni učinak klasifikuju se kao rashodi za redovne aktivnosti (klauzule 5 i 7 PBU 10/99). Zabilježite obračun takvih bonusa na sljedeći način:

Debit 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Kredit 70

- bonus se obračunava na teret troškova redovnih aktivnosti (bonus je uključen u nabavnu vrijednost osnovnog sredstva).

Neproizvodni jednokratni bonusi (za godišnjice, praznike itd.) klasifikuju se kao ostali rashodi u računovodstvu (klauzula 11 PBU 10/99). Odrazite njihov obračun na sljedeći način:

Debit 91-2 Kredit 70

- bonus obračunat na teret ostalih troškova.

Ako je izvor isplate bonusa (i proizvodnih i neproizvodnih) zadržana (neto) dobit, unesite sljedeći unos:

Debit 84 Kredit 70

- bonus se obračunava na teret neto dobiti.

Ova procedura proizilazi iz Uputstva za kontni plan (konto 70).

Porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja

Bez obzira na sistem oporezivanja koji organizacija koristi, porez na dohodak fizičkih lica mora se zadržati od cjelokupnog iznosa premije (podtačke 6 i 10, klauzula 1, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Situacija: u kom mjesecu se iznosi jednokratnih bonusa uračunavaju u osnovicu poreza na dohodak: u mjesecu obračuna ili u mjesecu isplate?

Obračun poreza na dohodak zavisi od toga da li je bonus industrijski ili ne.

Neproizvodni jednokratni bonusi (na primjer, za godišnjicu, praznik) nisu dio plaće i stoga se ne odnose na troškove rada. Stoga, uključite njihov iznos u poreznu osnovicu poreza na dohodak u mjesecu u kojem su plaćeni (podtačka 1, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na jednokratne proizvodne bonuse zauzvrat zavisi od perioda za koji se obračunavaju:

• mjesec;

• kvartal;

• po nastupu određenog događaja (na primjer, jednokratni bonus za uspješan završetak projekta). Jednokratni proizvodni bonusi koji se isplaćuju po nastanku određenog događaja trebaju biti uključeni u poreznu osnovicu poreza na dohodak u trenutku isplate zaposleniku (potklauzula 1, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za iznos jednokratnog bonusa za radni učinak dodajte:

• doprinosi za obavezno penzijsko (socijalno, medicinsko) osiguranje (1. dio, član 7. Zakona br. 212-FZ od 24. jula 2009.);

• doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti (klauzula 1 člana 20.1 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ).

Ovo pravilo važi bez obzira na to da li je bonus predviđen ugovorom o radu ili ne (pismo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 12. avgusta 2010. br. 2622-19).

Situacija: da li je potrebno naplaćivati ​​premije osiguranja za iznos jednokratnih bonusa koji su zaposlenima dodeljeni za godišnjicu ili praznik? Odnosno, ove isplate nisu vezane za radni učinak.

Odgovor: da, potrebno je.

Prema općim pravilima, premije osiguranja podliježu svim uplatama koje poslodavac obračuna u okviru radnih odnosa (Dio 1, član 7 Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ, tačka 1 člana 20.1. Zakon od 24. jula 1998. br. 125-FZ). A budući da se bonusi dodjeljuju zaposlenicima (tj. osobama s kojima je organizacija sklopila ugovore o radu), onda možemo smatrati da su to plaćanja u okviru radnih odnosa (član 16. Zakona o radu Ruske Federacije).

Osim toga, jednokratni bonusi nisu navedeni u zatvorenim listama isplata koje su izuzete od:

• doprinosi za obavezno penziono (socijalno, zdravstveno) osiguranje (član 9. Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ);

• doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti (član 20.2 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ).

Dakle, premije osiguranja moraju se obračunati na iznose jednokratnih premija. Nije bitno zbog čega se bonus isplaćuje - za postizanje određenih rezultata rada ili u vezi sa nekim događajem (godišnjica, praznik i sl.).

Ovaj pristup potvrđuje i arbitražna praksa (vidi, na primjer, Rezoluciju Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. juna 2013. br. 215/13, Rezoluciju FAS Volškog okruga od 6. marta 2012. br. A12-10291/2011).

Savjet: ako ste spremni da se svađate sa inspektorima, onda se premije osiguranja za jednokratne bonuse koje nisu vezane za radni učinak možda neće naplaćivati.

Sljedeći argument će pomoći u sporu.

Bonusi za godišnjicu (praznik i sl.) ne mogu se smatrati isplaćenim u okviru radnog odnosa. I stoga nema razloga da se naplaćuju premije osiguranja. To je objašnjeno na ovaj način.

Sama činjenica da postoji radni odnos između zaposlenih i organizacije ne znači da sve isplate zaposlenima predstavljaju plaćanje za njihov rad. Dakle, jednokratni bonusi koji se isplaćuju za godišnjicu, praznik i sl. ne zavise od kvalifikacija, složenosti, količine, kvaliteta i uslova posla koji obavlja. I prema tome, oni nisu naknada za rad i element naknade. Ako je tako, onda se ne mogu priznati kao plaćeni u okviru radnog odnosa.

Postoje primjeri sudskih odluka koje potvrđuju ovaj pristup (vidi, na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 20. septembra 2013. br. A66-15138/2012, centralnog okruga od 6. novembra 2012. godine br. A64 -1493/2012).

Istovremeno, s obzirom na dvosmislenost arbitražne prakse, teško je predvidjeti ishod sudskog spora po ovom pitanju. Sudije mogu biti na strani i organizacije i inspektora.

Iznos jednokratnog bonusa uključen je u poresku osnovicu poreza na dohodak (podtačka 6, tačka 1, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak: opći postupak

Jednokratni bonusi se uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak ako su istovremeno ispunjena dva uslova:

• bonusi su predviđeni u radnom i (ili) kolektivnom ugovoru, kao i lokalnim aktima (stav 1 člana 255 i stav 21 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije);

• bonusi se odnose na stimulativne isplate i zavise od pokazatelja rada (radno iskustvo, službena plata ili proizvodni rezultati) (klauzula 2 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ovaj stav potvrđuju Ministarstvo finansija Rusije u pismima od 15. marta 2013. br. 03-03-10/7999 od 28. maja 2012. godine br. Rusija u pismu od 13. avgusta 2014. br. GD-4-3/15717.

Situacija: da li je pri obračunu poreza na dohodak moguće uzeti u obzir troškove isplate jednokratnih bonusa koji nisu u vezi sa obavljanjem radnih obaveza zaposlenog (na primjer, za godišnjicu, praznik, za pobjeda na konkursima i sl. )?

Odgovor: ne, ne možete.

Jednokratni bonusi koji nisu vezani za obavljanje radnih obaveza zaposlenika (za godišnjicu, nezaboravan datum, za pobjeda na takmičenjima u stručnim vještinama, za dodjelu počasnih zvanja i sl.) ne umanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak. To se objašnjava činjenicom da takve nagrade:

• nisu povezani sa proizvodnim aktivnostima organizacije (nemaju za cilj ostvarivanje prihoda), pa stoga ne ispunjavaju kriterijum ekonomske opravdanosti troškova (klauzula 1 člana 252 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva Finansije Rusije od 15. marta 2013. br. 03-03-10/7999 od 22. februara 2011. godine br. 03-03-06/4/12);

• nisu stimulativne isplate vezane za rad i obavljanje radne funkcije zaposlenog, pa se stoga ne mogu uzeti u obzir u troškovima kao dio naknade (član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 24. aprila 2013. godine broj 03-03-06/1 /14283 od 12. decembra 2012. godine broj 03-03-06/4/114).

Ako bonusi ne smanjuju poreznu dobit organizacije, tada nastaju trajne razlike u računovodstvu (klauzula 4 PBU 18/02). Trajne razlike dovode do formiranja trajne poreske obaveze (klauzula 7 PBU 18/02).

Savjet: postoje argumenti koji omogućavaju organizacijama da pri obračunu poreza na dohodak uzmu u obzir troškove isplate jednokratnih bonusa koji nisu vezani za obavljanje radnih obaveza zaposlenog. One su kako slijedi.

Svi bonusi koje organizacija isplaćuje svojim zaposlenima smatraju se stimulativnim isplatama (dio 1. člana 129. Zakona o radu Ruske Federacije). Istovremeno, organizacija ima pravo samostalno uspostaviti sistem poticaja za zaposlene (član 144. Zakona o radu Ruske Federacije). Zauzvrat, stimulativna obračunavanja predviđena radom i (ili) kolektivnim ugovorom uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak (klauzule 1, 2 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Stoga, ako su ispunjeni svi gore navedeni uvjeti, organizacija ima pravo uzeti u obzir neproizvodne bonuse (na primjer, obračunate za praznike) kao dio troškova rada.

Međutim, kako bi se ispunio zahtjev razumnosti troškova iz stava 1. člana 252. Poreskog zakonika Ruske Federacije, potrebno je osigurati određene uslove za dodjelu neproizvodnih bonusa.

Na primjer, kao opravdanje za isplatu bonusa i njegovu usmjerenost na ostvarivanje prihoda, možete navesti da se bonusi za godišnji odmor ne isplaćuju zaposlenima koji imaju disciplinske prekršaje. Stoga je isplata takvog bonusa usmjerena na povećanje interesa zaposlenih za rezultate proizvodnih aktivnosti. Sličan uslov za isplatu bonusa prilikom rješavanja spora na sudu bio je dovoljan argument za zakonito pripisivanje takvih plaćanja troškovima rada (vidi, na primjer, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 24. februara, 2010. br. KA-A40/702-10).

Takođe je moguće opravdati ekonomsku orijentaciju bonusa koji se isplaćuju zaposlenima nepušačima. Prestanak pušenja smanjuje izgubljeno radno vrijeme. Stoga su plaćanja zaposlenima nepušačima stimulativna. A ako su takvi bonusi predviđeni kolektivnim ugovorima ili ugovorima o radu, mogu se uzeti u obzir kao rashodi prilikom obračuna poreza na dohodak. Zakonitost ovog stava potvrđena je rezolucijom Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 24. juna 2014. godine br. A33-1611/2013.

Osim toga, ako su neproizvodni bonusi inicijalno predviđeni u radnom (kolektivnom) ugovoru, tada potencijalni zaposlenik uzima u obzir mogućnost njihovog primanja prilikom procjene izvodljivosti rada u određenoj organizaciji. Stoga takva poticajna plaćanja mogu pomoći privlačenju potrebnih stručnjaka u organizaciju. To znači da su ovi troškovi ekonomski opravdani. Na to je ukazao FAS Moskovski okrug u svojoj rezoluciji od 17. juna 2009. broj KA-A40/4234-09. Rešenjem Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. oktobra 2009. godine broj VAS-13115/09 odbijeno je ustupanje navedenog predmeta na razmatranje Prezidijumu Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije.

Međutim, ako organizacija koristi ovu tačku gledišta i uzme u obzir iznos neproizvodnih bonusa u troškovima prilikom obračuna poreza na dohodak, tada će, najvjerovatnije, morati braniti svoje stajalište na sudu.

Uključite iznos bonusa za radni učinak u porezno računovodstvo kao dio troškova rada (član 2. člana 255. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na dobit: obračunska metoda

Ako organizacija koristi obračunsku metodu, postupak priznavanja troškova u obliku bonusa zavisi od toga da li se radi o direktnim ili indirektnim troškovima.

Ako se bonusi odnose na indirektne troškove, onda se moraju priznati u trenutku obračunavanja (klauzula 2 člana 318, tačka 4 člana 272 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako su jednokratni bonusi direktan trošak, onda ih uzmite u obzir kako se proizvodi, radovi i usluge prodaju (stav 2, stav 2, član 318 Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacije koje pružaju usluge mogu uzeti u obzir direktne troškove u trenutku njihovog obračunavanja (stav 3, stav 2, član 318 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Po pravilu, bonusi se klasifikuju kao indirektni troškovi (član 318. stav 3. člana 320. Poreskog zakona Ruske Federacije). Izuzetak su bonusi koji se isplaćuju zaposlenima koji su direktno uključeni u proizvodnju proizvoda, obavljanje poslova ili pružanje usluga (na primjer, bonusi radnicima u proizvodnji). Oni su klasifikovani kao direktni troškovi. Takva pravila utvrđena su stavom 7. stav 1. člana 318. Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Situacija: može li proizvodna organizacija sve jednokratne bonuse klasificirati kao indirektne troškove?

Odgovor: ne, ne može.

Organizacije samostalno određuju listu direktnih troškova (klauzula 1 člana 318 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 26. januara 2006. br. 03-03-04/1/60, Federalni porez Služba Rusije od 24. februara 2011. br. KE-4-3 /2952). Međutim, podjela troškova na direktne i indirektne mora biti ekonomski opravdana. U suprotnom, poreski organi mogu ponovo obračunati porez na dohodak.

Dakle, bonus koji se obračunava zaposlenima koji su direktno uključeni u proizvodnju treba uzeti u obzir kao dio direktnih troškova. Navedite bonus za administraciju organizacije na indirektne troškove.

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju jednokratnog bonusa naplaćenog za proizvodne rezultate. Isplata bonusa je predviđena ugovorom o radu. Bonus je isplaćen iz troškova redovnih aktivnosti. Prilikom obračuna poreza na dohodak, organizacija koristi obračunsku metodu

CJSC Alfa primenjuje opšti sistem oporezivanja (obračunski metod). Organizacija uplaćuje doprinose za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje po opštem postupku. Doprinosi za osiguranje od nezgoda i profesionalne bolesti obračunavaju se po stopi od 0,2 posto. Organizacija uzima u obzir ove doprinose prilikom obračuna poreza na dohodak u mjesecu obračuna.

ZAO Alfa je sklopio ugovor sa menadžerom A.S. Kondratiev ugovor o radu na određeno vrijeme za vrijeme trajanja određenog posla (projekta). Ugovor o radu traje od 1. februara do 31. marta. Ugovorom o radu predviđena je isplata jednokratnog bonusa za uspješan završetak projekta.

Projekat je uspješno završen na vrijeme, 31. marta. Kondratjev je dobio bonus od 50.000 rubalja. Istog dana zaposleni je isplaćen bonus.

Bonus će biti uračunat u osnovicu poreza na dohodak u martu. Kondratiev nema djece, tako da mu nisu osigurani standardni porezni odbici.

Računovođa je obračunavanje i isplatu bonusa prikazao na sljedeći način:

Debit 20 Kredit 70
- 50.000 rub. - zaposlenom je dodijeljena jednokratna nagrada;

Debit 20 Kredit 69 podračun “Poravnanja sa Fondom PIO za dio osiguranja radne penzije”
- 11.000 rub. (50.000 RUB × 22%) - doprinosi za finansiranje dijela osiguranja radne penzije obračunavaju se od iznosa premije;

Debit 20 Kredit 69 podračun “Poravnanja sa Fondom socijalnog osiguranja za doprinose za socijalno osiguranje”
- 1450 rub. (50.000 RUB × 2,9%) - doprinosi za obavezno socijalno osiguranje obračunavaju se od iznosa premije;

Debit 20 Kredit 69 podračun “Poravnanja sa FFOMS”
- 2550 rub. (50.000 RUB × 5,1%) - doprinosi za obavezno zdravstveno osiguranje u FFOMS obračunavaju se od iznosa premije;

Debit 20 Kredit 69 podračuna “Poravnanja sa Fondom socijalnog osiguranja za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti”
- 100 rub. (50.000 RUB × 0,2%) - doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti obračunavaju se od iznosa premije;

- 6500 rub. (50.000 RUB × 13%) - porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa premije;

Debit 70 Kredit 50
- 43.500 rub. (50.000 rubalja - 6.500 rubalja) - bonus je isplaćen Kondratievu minus porez na dohodak građana.

Iznos premije i premija osiguranja iz njega je uključen u indirektne troškove.

Alfin računovođa je u martu kao rashode uzeo u obzir sljedeće:

• iznos akumuliranog bonusa je 50.000 rubalja;
• iznos doprinosa za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i doprinosa za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti - 15.100 rubalja. (11.000 RUB + 1.450 RUB + 2.550 RUB + 100 RUB).

Porez na dohodak: gotovinski metod

Kod gotovinske metode, bonusi se mogu uzeti u obzir kao rashodi u trenutku kada se isplaćuju zaposleniku (podtačka 1, tačka 3, član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije). Tipično, organizacija isplaćuje bonus u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je naplaćen. Dakle, u računovodstvu nastaju odbitne privremene razlike (klauzula 11 PBU 18/02). Oni dovode do formiranja odgođenog poreznog sredstva (klauzula 14 PBU 18/02).

Primjer kako se neproizvodni jednokratni bonus odražava u računovodstvu i oporezivanju. Bonus je isplaćen iz ostalih troškova. Organizacija koristi gotovinski metod

DOO "Trgovačko preduzeće "Hermes"" primenjuje opšti sistem oporezivanja. Organizacija koristi gotovinski metod i plaća porez na prihod mjesečno.

Organizacija obračunava doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti po stopi od 0,2 posto.

Na osnovu naloga direktora, svim zaposlenima su isplaćeni bonusi u iznosu od 10.000 rubalja za Dan trgovinskog radnika. Isplata bonusa za Dan radnika trgovine nije vezana za radna postignuća i nije predviđena radnim (kolektivnim) ugovorima.

Dan trgovinskih radnika je četvrta subota u julu (Ukaz predsjednika Ruske Federacije od 7. maja 2013. br. 459). Bonus je obračunat zajedno sa platom za jul. Bonus je isplaćen na rok utvrđen za isplatu plata za jul - 5. avgust. Istog dana uplaćene su i premije za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti za jul.

Prodavcu N.I. Korovina je, kao i svi zaposleni, krajem jula dobila bonus za Dan radnika u trgovini. Iznos prihoda Korovine, obračunat po obračunskoj osnovi od početka godine, ne prelazi limit za obračun premija osiguranja. Dakle, doprinosi za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje obračunavaju se po opštem postupku.

Bonus će biti uračunat u osnovicu poreza na dohodak u julu. Korovina nema djece, pa joj nisu osigurani standardni poreski olakšice.

Računovođa organizacije je prikazao obračun i isplatu bonusa na sljedeći način.

U julu:

Debit 91-2 Kredit 70
- 10.000 rub. - dodijeljen je jednokratni bonus;

Debit 91-2 Kredit 69 podračun “Poravnanja sa Fondom PIO za dio osiguranja radne penzije”
- 2200 rub. (RUB 10.000 × 22%) - penzijski doprinosi se obračunavaju za finansiranje dela osiguranja u okviru radne penzije;

Debit 91-2 Kredit 69 podračun “Poravnanja sa Fondom socijalnog osiguranja za doprinose za socijalno osiguranje”
- 290 rub. (RUB 10.000 × 2,9%) - doprinosi za socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom se obračunavaju u Federalnom fondu socijalnog osiguranja Rusije;

Debit 91-2 Kredit 69 podračun “Poravnanja sa FFOMS”
- 510 rub. (RUB 10.000 × 5,1%) - obračunavaju se doprinosi za zdravstveno osiguranje u Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja;

Debit 91-2 Kredit 69 podračuna “Poravnanja sa Fondom socijalnog osiguranja za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti”
- 20 rub. (10.000 RUB × 0,2%) - doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti obračunavaju se od iznosa premije.

U avgustu:

Debit 70 Kredit 68 podračun “Plaćanja poreza na dohodak”
- 1300 rub. (10.000 RUB × 13%) - porez na dohodak po odbitku;

Debit 70 Kredit 50
- 8700 rub. (10.000 rubalja - 1.300 rubalja) - zaposleniku je isplaćen bonus.

Bonus je uključen u računovodstvene troškove u julu. Zbog nepriznavanja bonusa u poreskom računovodstvu nastaje trajna razlika - 10.000 rubalja. Rezultat je trajna poreska obaveza:
10.000 rub. × 20% = 2000 rub.

Računovođa je 31. jula prikazao nastanak trajne poreske obaveze:

Debit 99 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
- 2000 rub. - odražava trajnu poresku obavezu povezanu sa nepriznavanjem iznosa premije u poreskom računovodstvu.

Organizacija prenosi premije osiguranja u budžet u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca njihovog obračunavanja (prije 15. dana). Zbog činjenice da su u računovodstvu doprinosi uzeti u obzir kao rashodi u julu, a u poreskom računovodstvu u avgustu, nastaje odbitna privremena razlika - 2820 rubalja. (1600 rub. + 600 rub. + 290 rub. + 310 rub. + 20 rub.). To dovodi do formiranja odgođenog poreznog sredstva:
2820 rub. × 20% = 564 rub.

Debit 09 Kredit 68 podračun “Obračun poreza na dohodak”
- 564 rub. - odloženo poresko sredstvo se odražava iz razlike rashoda u visini premija osiguranja u računovodstvenom i poreskom računovodstvu.

Iznos odloženog poreskog sredstva će biti otpisan u mjesecu kada organizacija uplaćuje premije osiguranja u budžet (u avgustu).