Analiza upotrebe obrtnih sredstava preduzeća

Utvrđivanje potreba preduzeća za obrtnim kapitalom

Sastav i klasifikacija obrtnih sredstava

Neophodan uslov za obavljanje privredne delatnosti preduzeća je raspoloživost obrtnih sredstava (obrtni kapital). Radni kapital- To su sredstva predujmljena u prometna proizvodna sredstva i prometna sredstva.

Suština obrtnih sredstava određena je njihovom ekonomskom ulogom, potrebom da se obezbedi proces reprodukcije, uključujući i proces proizvodnje i proces cirkulacije. Za razliku od osnovnih sredstava, koja su više puta uključena u proces proizvodnje, obrtna sredstva djeluju samo u jednom proizvodnom ciklusu i, bez obzira na način proizvodne potrošnje, svoju vrijednost u potpunosti prenose na gotov proizvod.

Obrtni kapital preduzeća postoji u sferi proizvodnje iu sferi prometa. Obrtna i prometna sredstva dijele se na različite elemente koji čine materijalnu strukturu obrtnih sredstava.

Elementi obrtnih sredstava. Radna proizvodna sredstva uključuju:

· proizvodne rezerve;

· nedovršena proizvodnja i poluproizvodi vlastite proizvodnje;

· Budući troškovi.

Proizvodne rezerve– to su predmeti rada pripremljeni za puštanje u proizvodni proces. U njihovom sastavu mogu se razlikovati sljedeći elementi: sirovine, osnovni i pomoćni materijali, gorivo, kupljeni poluproizvodi i komponente, kontejneri i ambalažni materijali, rezervni dijelovi za rutinske popravke, niskovrijedni i habajući artikli.

Nedovršena proizvodnja I domaći poluproizvodi- to su predmeti rada koji su ušli u proces proizvodnje: materijali, dijelovi, sklopovi i proizvodi koji su u procesu obrade ili montaže, kao i poluproizvodi vlastite proizvodnje, koji nisu u potpunosti završeni proizvodnjom u pojedinim radionicama i podliježu daljoj obradi u drugim radionicama istog preduzeća.

Budući troškovi- to su nematerijalni elementi obrtnih sredstava, uključujući troškove za pripremu i razvoj novih proizvoda, koji se proizvode u datom periodu (kvartalu, godini), ali se pripisuju proizvodima budućeg perioda.

Protočna sredstva sastoje se od sljedećih elemenata:

· gotovi proizvodi u skladištima;

· roba u tranzitu (otpremljeni proizvodi);

· gotovina;

· sredstva u obračunima sa potrošačima proizvoda.

Odnos između pojedinih elemenata obrtnog kapitala ili njihovih komponenti naziva se struktura obrtnih sredstava. Tako je u reproduktivnoj strukturi odnos obrtnih proizvodnih sredstava i sredstava opticaja u proseku 4:1. U strukturi industrijskih zaliha u prosjeku u industriji, glavno mjesto (oko 1/4) zauzimaju sirovine i osnovni materijali, znatno niže (oko 3%) po udjelu rezervnih dijelova i kontejnera. Same industrijske zalihe imaju veći udio u industrijama intenzivnih goriva i materijala. Struktura obrtnog kapitala zavisi od industrije preduzeća, prirode i karakteristika organizacije proizvodnih aktivnosti, uslova snabdevanja i prodaje, obračuna sa potrošačima i dobavljačima.

Standardizovana i nestandardizovana obrtna sredstva. Ovi elementi obrtnog kapitala grupisani su na različite načine. Obično postoje dvije grupe koje se razlikuju po stepenu planiranja: standardizirani i nestandardizirani obrtni kapital. Racioniranje- ovo je uspostavljanje ekonomski opravdanih (planiranih) standarda zaliha i standarda za elemente obrtnih sredstava neophodnih za normalno funkcionisanje preduzeća. Standardizirani obrtni kapital obično uključuje obrtna sredstva i gotove proizvode. Sredstva za opticaj obično nisu standardizovana.

Izvori formiranja obrtnih sredstava. Među izvorima koji se koriste za formiranje obrtnih sredstava nalaze se sopstvena, pozajmljena i privučena sredstva.

Ukupna veličina sopstveni obrtni kapital instalirala je sama kompanija. Obično se određuje minimalnom potrebom za sredstvima za formiranje potrebnih zaliha, za osiguranje planiranih obima proizvodnje i prodaje proizvoda, kao i za blagovremeno plaćanje.

U procesu finansijskog planiranja preduzeće uzima u obzir povećanje i smanjenje standarda sopstvenih obrtnih sredstava, definisanih kao razlika između standarda na kraju i početku planskog perioda. Povećanje standarda sopstvenih obrtnih sredstava finansira se prvenstveno iz sopstvenih sredstava.

Uz dobit, za dopunu sopstvenih obrtnih sredstava koriste se takozvane održive obaveze, koje su ekvivalentne sopstvenim sredstvima. Stabilne obaveze su one koje preduzeće stalno koristi u prometu, iako mu ne pripadaju (npr. rezerva za predstojeće isplate minimalnog duga radnicima i zaposlenima za plate, doprinose za socijalno osiguranje i sl.) itd. .

Stabilne obaveze obuhvataju normalne, mjesečne zaostale plate i doprinose za socijalno osiguranje, stanje remontnog (rezervnog) fonda, potrošačka sredstva za depozite za povratnu ambalažu i rezervu za buduća plaćanja. Budući da su ova sredstva stalno u opticaju, preduzeća i njihova veličina značajno variraju tokom godine, njihov minimalni iznos u datoj godini koristi se kao izvor za formiranje ekvivalentnih obrtnih sredstava.

Tokom godine, potrebe preduzeća za obrtnim sredstvima mogu se promeniti, pa nije preporučljivo da u potpunosti stvaraju obrtna sredstva iz sopstvenih izvora. „To bi dovelo do formiranja viška obrtnih sredstava u određenim momentima i slabljenja podsticaja za njihovo ekonomično korišćenje. Preduzeće stoga koristi za finansiranje obrtnih sredstava. pozajmljena sredstva.

Dodatnu potrebu za obrtnim sredstvima zbog privremenih potreba obezbjeđuju kratkoročni bankarski krediti.

Pored sopstvenih i pozajmljenih sredstava, promet preduzeća uključuje uključena sredstva. Reč je o obavezama svih vrsta, kao io sredstvima za ciljano finansiranje pre nego što se namenski utroše.

Utvrđivanje potreba preduzeća za sopstvenim obrtnim sredstvima vrši se u procesu racioniranja, tj. definicije standard obrtnog kapitala.

Svrha racioniranja je da se odredi racionalna količina obrtnih sredstava koja se preusmjeravaju za određeni vremenski period u sferu proizvodnje i sferu prometa.

Procedura za racionalizaciju. Potrebu za obrtnim sredstvima utvrđuje preduzeće prilikom izrade finansijskog plana. Vrijednost standarda nije konstantna. Veličina sopstvenih obrtnih sredstava zavisi od obima proizvodnje, uslova nabavke i prodaje, asortimana proizvedenih proizvoda i oblika plaćanja koji se koriste.

Prilikom izračunavanja potreba preduzeća za sopstvenim obrtnim kapitalom, mora se uzeti u obzir sledeće. Sopstvena obrtna sredstva moraju pokrivati ​​potrebe ne samo glavne proizvodnje za ispunjenje proizvodnog programa, već i potrebe pomoćne i pomoćne proizvodnje, stambeno-komunalnih i drugih poljoprivrednih gazdinstava koja nisu u vezi sa osnovnom delatnošću preduzeća i nisu na samostalnom bilansu stanja, kao i za velike popravke koje se obavljaju samostalno. U praksi, međutim, potreba za sopstvenim obrtnim kapitalom se često uzima u obzir samo za glavne aktivnosti preduzeća, čime se ova potreba potcenjuje.

Racioniranje obrtnog kapitala vrši se u novčanom smislu. Osnova za utvrđivanje potrebe za njima je troškovnik proizvodnje proizvoda (radova, usluga) za planirani period. Istovremeno, za preduzeća sa nesezonskom prirodom proizvodnje, preporučljivo je kao osnovu za obračun uzeti podatke četvrtog kvartala, u kojima je obim proizvodnje po pravilu najveći u godišnjem programu. . Za preduzeća sa sezonskim karakterom proizvodnje podaci iz kvartala sa najmanjim obimom proizvodnje, budući da se sezonska potreba za dodatnim obrtnim sredstvima obezbjeđuje kratkoročnim kreditima banaka.

Za određivanje standarda uzima se u obzir prosječna dnevna potrošnja standardiziranih elemenata u monetarnom smislu. Za proizvodne zalihe, prosječna dnevna potrošnja se izračunava prema odgovarajućoj stavci u troškovniku proizvodnje; za nedovršena proizvodnja - na osnovu troškova bruto ili komercijalne proizvodnje; za gotove proizvode - na osnovu troškova proizvodnje tržišnih proizvoda.

U procesu standardizacije uspostavljaju se privatni i agregatni standardi. Proces standardizacije sastoji se od nekoliko uzastopnih faza. Prvo se razvijaju standardi zaliha za svaki element standardizovanog obrtnog kapitala. Norm– ovo je relativna vrijednost koja odgovara obimu zaliha svakog elementa obrtnog kapitala. Standardi se po pravilu utvrđuju u danima snabdijevanja i označavaju trajanje perioda predviđenog ovom vrstom materijalnih sredstava. Na primjer, norma zaliha je 24 dana. Stoga bi trebalo postojati samo dovoljno zaliha za podršku proizvodnji u roku od 24 dana.

Stopa akcija se može postaviti u procentima ili u novčanom smislu na određenu osnovicu.

Zatim, na osnovu norme zaliha i potrošnje date vrste zaliha, utvrđuje se iznos obrtnih sredstava potrebnih za stvaranje standardizovanih zaliha za svaku vrstu obrtnih sredstava. Ovako se određuju privatni standardi.

Privatni standardi uključuju standarde za obrtna sredstva u zalihama; sirovine, osnovni i pomoćni materijali, otkupljeni poluproizvodi, komponente, gorivo, kontejneri, predmeti male vrijednosti i habanje (IBP); u nedovršenoj proizvodnji i poluproizvodi vlastite proizvodnje; u odloženim troškovima; gotovih proizvoda.

Standard za pojedinačni element obrtnog kapitala izračunava se pomoću formule:

Gdje N– norma vlastitih sredstava za element; O– promet (potrošnja, proizvodnja) za dati element za period; T– trajanje perioda; NZ– norma zaliha obrtnih sredstava za ovaj element.

I konačno, ukupni standard se utvrđuje zbrajanjem privatnih standarda. dakle, standard obrtnog kapitala predstavlja novčani izraz planirane zalihe zaliha, minimuma neophodnog za normalno privredne aktivnosti preduzeća.

Metode standardizacije. Koriste se sljedeće glavne metode racionalizacije obrtnog kapitala: direktno brojanje, analitičko, koeficijentno.

Metoda direktnog brojanja predviđa razuman obračun zaliha za svaki element obrtnih sredstava, uzimajući u obzir sve promjene u nivou organizaciono-tehničke razvijenosti preduzeća, transport zaliha i praksu obračuna između preduzeća. Ovaj metod, koji je veoma radno intenzivan, zahteva visokokvalifikovane ekonomiste i uključivanje zaposlenih u mnogim službama preduzeća (snabdevanje, pravna pitanja, prodaja proizvoda, odeljenje proizvodnje, računovodstvo) u standardizaciji. Ali ovo vam omogućava da najpreciznije izračunate potrebe kompanije za obrtnim kapitalom.

Analitička metoda primjenjuje u slučaju kada planirani period ne predviđa značajne promene uslova poslovanja preduzeća u odnosu na prethodni. U ovom slučaju, obračun standardnih obrtnih sredstava vrši se na agregatnoj osnovi, uzimajući u obzir odnos između stope rasta obima proizvodnje i veličine normalizovanog obrtnog kapitala u prethodnom periodu. Prilikom analize raspoloživih obrtnih sredstava, njihove stvarne zalihe se usklađuju, a višak eliminišu.

At metoda koeficijenata novi standard se utvrđuje na osnovu standarda iz prethodnog perioda unošenjem izmena u njega, uzimajući u obzir uslove proizvodnje, snabdevanja, prodaje proizvoda (radova, usluga) i obračuna.

Analitičke i koeficijentne metode su primenljive na ona preduzeća koja posluju duže od godinu dana, imaju uglavnom formiran proizvodni program i organizovan proizvodni proces, a nemaju dovoljan broj kvalifikovanih ekonomista za detaljniji rad u oblasti rada. kapitalno planiranje.

U praksi, najčešći metod je direktno brojanje. Prednost ove metode je njena pouzdanost, koja omogućava najtačnije proračune parcijalnih i agregatnih standarda.

Karakteristike različitih elemenata obrtnih sredstava određuju specifičnosti njihovog racioniranja. Razmotrimo glavne metode racioniranja najvažnijih elemenata obrtnog kapitala: materijala (sirovine, osnovni materijali i poluproizvodi), nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda.

Racioniranje materijala. Standard obrtnih sredstava za zalihe sirovina, osnovnog materijala i otkupljenih poluproizvoda izračunava se na osnovu njihove prosječne dnevne potrošnje ( R) i prosječnu stopu zaliha u danima.

Jednodnevna potrošnja utvrđuje se tako što se trošak određenog elementa obrtnih sredstava podijeli sa 90 dana (kod ujednačenog karaktera proizvodnje - sa 360 dana).

Prosječna stopa obrtnih sredstava definira se kao ponderirani prosjek na osnovu stope obrtnih sredstava za pojedine vrste ili grupe sirovina, osnovnih materijala i otkupljenih poluproizvoda i njihove dnevne potrošnje.

Stopa obrtnog kapitala za svaku vrstu ili homogenu grupu materijala uzima u obzir vrijeme provedeno u tekućem ( T), osiguranje (C), transport (M), tehnološko ( A) i pripremni ( D) dionice.

Trenutne zalihe– glavna vrsta zaliha neophodna za nesmetan rad preduzeća između dve sledeće isporuke. Na veličinu tekuće zalihe utiče učestalost nabavki materijala po ugovorima i obim njihove potrošnje u proizvodnji. Stopa obrtnog kapitala u tekućem zalihu obično se pretpostavlja da iznosi 50% prosječnog ciklusa nabavke, što je posljedica nabavke materijala od više dobavljača iu različito vrijeme.

Sigurnosna zaliha- druga najveća vrsta rezerve, koja se stvara u slučaju nepredviđenih odstupanja u snabdevanju i obezbeđuje kontinuiran rad preduzeća. Općenito se pretpostavlja da su sigurnosne zalihe 50% trenutnih zaliha, ali mogu biti i manje od ovog iznosa u zavisnosti od lokacije dobavljača i vjerovatnoće prekida isporuke.

Transportni fond nastaje u slučaju prekoračenja uslova prometa tereta u poređenju sa uslovima toka dokumenata u preduzećima koja se nalaze na značajnoj udaljenosti od dobavljača.

Tehnološka zaliha nastaje u slučajevima kada ova vrsta sirovine zahtijeva prethodnu obradu i starenje kako bi se dobila određena potrošačka svojstva. Ova zaliha se uzima u obzir ako nije dio proizvodnog procesa. Na primjer, prilikom pripreme za proizvodnju određenih vrsta sirovina i materijala potrebno je vrijeme za sušenje, zagrijavanje, mljevenje itd.

Pripremna zaliha povezana je sa potrebom za primanjem, istovarom, sortiranjem i skladištenjem zaliha. Vremenski standardi potrebni za ove operacije utvrđuju se za svaku operaciju za prosječnu veličinu isporuke na osnovu tehnoloških proračuna ili kroz vrijeme.

Standard za obrtna sredstva u zalihama sirovina, osnovnog materijala i otkupljenih poluproizvoda ( N), koji odražava ukupnu potrebu za obrtnim sredstvima za ovaj element proizvodnih zaliha, izračunava se kao zbir normi obrtnih sredstava u tekućim, osiguravajućim, transportnim, tehnološkim i pripremnim zalihama. Dobivena opća norma se množi s dnevnom potrošnjom za svaku vrstu ili grupu materijala:

N= R (T+ WITH+ M+ A+D).

U proizvodnim zalihama normira se i obrtna sredstva u zalihama pomoćnog materijala, goriva, kontejnera, niskovrijednih i nosivih predmeta itd.

Racionalizacija radova u toku. Vrijednost norme obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji zavisi od četiri faktora: obima i sastava proizvedenih proizvoda, trajanja proizvodnog ciklusa, troškova proizvodnje i prirode povećanja troškova u toku procesa proizvodnje.

Obim proizvodnje direktno utiče na količinu proizvodnje u toku: što se više proizvoda proizvede, pri svim ostalim jednakim uslovima, to će biti veća proizvodnja u toku. Promjene u sastavu proizvedenih proizvoda imaju različite efekte na količinu radova u toku. Sa povećanjem udjela proizvoda sa kraćim proizvodnim ciklusom smanjit će se obim nedovršene proizvodnje i obrnuto.

Troškovi proizvodnje direktno utiču na veličinu radova u toku. Što su troškovi proizvodnje niži, to je manji obim radova u toku u novčanom smislu. Povećanje troškova proizvodnje povlači i povećanje proizvodnje u toku.

Obim radova u toku je direktno proporcionalan trajanju proizvodnog ciklusa. Proizvodni ciklus uključuje vrijeme proizvodnog procesa, tehnološke zalihe, transportne zalihe, vrijeme akumulacije poluproizvoda prije početka sljedeće operacije (radne zalihe), vrijeme kada su poluproizvodi na zalihama da garantuju kontinuitet proizvodnog procesa (sigurnosne zalihe) Trajanje proizvodnog ciklusa je jednako vremenu od trenutka prve tehnološke operacije do prijema gotovog proizvoda u skladište gotovih proizvoda. Smanjenje zaliha u nedovršenoj proizvodnji poboljšava korištenje obrtnih sredstava smanjenjem trajanja proizvodnog ciklusa.

Za određivanje stope obrtnih sredstava za nedovršena proizvodnja potrebno je poznavati stepen spremnosti proizvoda. Oslikava se tzv faktor povećanja troškova.

Svi troškovi u procesu proizvodnje dijele se na jednokratne i obračunate. TO jednom uključuju troškove nastale na samom početku proizvodnog ciklusa - troškove sirovina, materijala, nabavljenih poluproizvoda. Ostali troškovi se uzimaju u obzir raste Povećanje troškova tokom procesa proizvodnje može se odvijati ravnomjerno i neravnomjerno.

Koeficijent povećanja troškova utvrđuje se za ravnomjerno i neravnomjerno povećanje troškova. Uz ravnomjerno povećanje, koeficijent povećanja troškova izračunava se pomoću formule:

Gdje TO– koeficijent povećanja troškova; Fed– jednokratni troškovi; Fn– povećanje troškova. Ako se troškovi povećavaju neravnomjerno tokom dana proizvodnog ciklusa, koeficijent povećanja troškova određuje se po formuli;

Gdje WITH– prosječna cijena proizvoda u toku; P– trošak proizvodnje proizvoda.

Racioniranje obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji vrši se prema formuli:

N= 3 *T*K,

Gdje N– standardna obrtna sredstva u toku; 3 – jednodnevni troškovi; T– trajanje proizvodnog ciklusa; TO– koeficijent povećanja troškova u proizvodnji.

Obračun norme obrtnih sredstava za nedovršena proizvodnja u pojedinim industrijama može se vršiti i drugim metodama, u zavisnosti od prirode proizvodnje.

Racioniranje gotovih proizvoda. Standard obrtnih sredstava za gotove proizvode definiše se kao proizvod standarda obrtnih sredstava i jednodnevne proizvodnje tržišnih proizvoda u narednoj godini po proizvodnoj ceni:

Gdje N– standard obrtnog kapitala za gotove proizvode; IN– proizvodnja komercijalnih proizvoda u četvrtom kvartalu naredne godine (ujednačenog karaktera proizvodnje) po proizvodnoj cijeni; D– broj u periodu; T– stopa obrtnih sredstava za gotove proizvode, dana.

Norma zaliha ( T) se postavlja u zavisnosti od potrebnog vremena;

· za odabir pojedinih vrsta proizvoda i njihovo sklapanje u seriji;

· za pakovanje i transport proizvoda od skladišta dobavljača do stanice pošiljaoca;

· za utovar.

Koeficijent ukupnog obrtnog kapitala u preduzeću jednak je zbiru standarda za sve njihove elemente i određuje ukupnu potrebu privrednog subjekta za obrtnim sredstvima. Opšta norma obrtnih sredstava utvrđuje se tako što se ukupna norma obrtnih sredstava podeli sa jednodnevnim učinkom tržišnih proizvoda po ceni proizvodnje u četvrtom kvartalu, prema kojem je normativ obračunat.

Nestandardizovana obrtna sredstva sfere prometa obuhvataju sredstva u otpremljenoj robi, gotovinu, sredstva na računima potraživanja i druga plaćanja. Privredni subjekti imaju mogućnost upravljanja ovim sredstvima i uticaja na njihovu vrijednost putem sistema pozajmljivanja i poravnanja.

Prema načinu utvrđivanja potreba za obrtnim sredstvima dijele se na standardizovane i nestandardizovane.

Za one koji podliježu normalizaciji, utvrđuju se standardi zaliha. Njihova svrha je osigurati kontinuitet proizvodnog procesa.

Standardizirani su materijalni elementi obrtnih sredstava: zalihe i troškovi.

Potreba mora biti povezana: 1)

sa procjenama troškova proizvodnje; 2)

sa planom proizvodnje preduzeća (na osnovu toga se utvrđuje trošak proizvodnje proizvoda); 3)

sa predviđanjem obima prodaje proizvoda.

Za utvrđivanje potrebe za obrtnim kapitalom koriste se tri metode:

1. Analitički. Potreba za obrtnim sredstvima utvrđuje se na osnovu prosečnih stvarnih stanja zaliha u cilju utvrđivanja viška i nelikvidnih obrtnih sredstava.

Analiziraju se sve faze rada u toku kako bi se identifikovale rezerve za smanjenje trajanja proizvodnje.

Proučavaju se razlozi gomilanja gotovih proizvoda u skladištu.

Ova metoda se koristi tamo gdje sredstva uložena u zalihe i troškove zauzimaju veliki dio ukupne obrtne imovine.

3. Koeficijent. Zalihe i troškovi se dijele u dvije grupe: –

direktno zavisi od povećanja obima proizvodnje (sirovine, materijali, troškovi nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda). Potreba za njima se utvrđuje na osnovu njihove veličine u baznom periodu, stope rasta obima proizvodnje i mogućeg ubrzanja obrta obrtnih sredstava. –

nezavisno od rasta obima proizvodnje (MBP, rezervni delovi, odloženi troškovi), potreba za kojom se utvrđuje na osnovu prosečnih stvarnih stanja za određeni broj godina.

Obje metode se koriste u kombinaciji. Koriste se u preduzećima koja posluju više od godinu dana.

3. Metoda direktnog brojanja. Koristi se prilikom organiziranja nove proizvodnje, najprecizniji je, opravdan, ali u isto vrijeme prilično radno intenzivan. Obrtna sredstva se planiraju za svaki element na osnovu standarda potrošnje u novčanim iznosima za 1 dan, koji se računaju kao prosjek kvartalnih potreba i standarda zaliha (u danima).

U preduzećima sa sezonskim karakterom proizvodnje, potreba za obrtnim sredstvima utvrđuje se periodom sa minimalnim obimom proizvodnje. Osim toga, potrebe se pokrivaju kreditima. Nesezonskog karaktera - prema periodu sa maksimalnim obimom proizvodnje.

4. Na osnovu finansijskog ciklusa. Trenutno se koriste integrisane metode za izračunavanje potreba za obrtnim kapitalom. Oni se zasnivaju na: trajanju finansijskog ciklusa; o planiranim troškovima u odgovarajućim fazama finansijskog ciklusa. Na osnovu finansijskog ciklusa određuju se ukupne finansijske potrebe.

Upravljanje obrtnom imovinom preduzeća povezano je sa specifičnostima formiranja njegovog poslovnog ciklusa. Operativni ciklus je period potpunog obrta cjelokupnog iznosa obrtnih sredstava, tokom kojeg dolazi do promjene njihovih pojedinačnih vrsta. Kretanje obrtnih sredstava preduzeća tokom radnog ciklusa prolazi kroz četiri glavne faze, dosledno menjajući njihove oblike.

U prvoj fazi, novčana sredstva se koriste za kupovinu sirovina i materijala, tj. ulazne zalihe materijalne obrtne imovine.

U drugoj fazi ulazne zalihe obrtne materijalne imovine kao rezultat direktnih proizvodnih aktivnosti pretvaraju se u zalihe gotovih proizvoda.

U trećoj fazi, zalihe gotovih proizvoda se prodaju potrošačima i pretvaraju u potraživanja prije njihovog plaćanja.

U četvrtoj fazi, naplaćena (tj. plaćena) potraživanja se ponovo pretvaraju u novčana sredstva.

Radni ciklus:

D – T…. - ….Proizvodnja…. - ….T? - D?

U procesu upravljanja obrtnom imovinom u okviru operativnog ciklusa postoje dvije glavne komponente:

1) Proizvodni ciklus preduzeća, koji karakteriše period potpunog obrta materijalnih elemenata obrtnih sredstava koji se koriste za servisiranje proizvodnog procesa, počevši od trenutka prijema sirovina, materijala i poluproizvoda u preduzeće pa do kraja sa momentom otpreme gotovih proizvoda od njih kupcima.

2) Finansijski ciklus preduzeća je period potpunog obrta sredstava uloženih u obrtna sredstva, počev od trenutka otplate obaveza za primljene sirovine, materijale i poluproizvode, a završava se naplatom potraživanja. za isporučena potraživanja.

POKZ PODZ

Trajanje finansijskog ciklusa određuje se sljedećom formulom:

PFC = PPC + POdz – POkz,

gde je PFC trajanje finansijskog ciklusa (ciklus gotovinskog obrta) preduzeća, u danima;

PPT – trajanje proizvodnog ciklusa preduzeća, u danima;

POd – prosječni period prometa potraživanja, u danima;

POkz – prosječan period prometa obaveza prema dobavljačima, u danima.

Prilikom izračunavanja potrebe preduzeća za obrtnim kapitalom treba uzeti u obzir troškove u svim fazama finansijskog ciklusa.

U cilju smanjenja potrebe za obrtnim kapitalom, preduzeće nastoji da smanji trajanje finansijskog ciklusa.

U finansijskom upravljanju veoma je važno povezati onaj dio obrtnih sredstava koji je pokriven kreditima i onaj dio obrtnih sredstava koji se preusmjerava iz prometa u namirenja.

Obračun obrtnih sredstava u obračunima vrši se prema sljedećoj formuli:

OSR = ((Vkr*Kmz/v)/T) * Dkr

Gde je PSI obrtni kapital u naseljima;

Vkr – trošak proizvoda isporučenih na kredit;

Kmz/v – udio materijalnih troškova u prihodu;

T – period u danima;

Dkr – prosječan rok kredita (po preduzeću) u danima.

Obračun iznosa obrtnih sredstava finansiranih kreditima:

PS = (Mkr/T) * Dm

PS – prikupljena sredstva;

Mkr - trošak sirovina, materijala, poluproizvoda primljenih na kredit;

Dm – prosječan rok kredita (preduzeće).

Da bi se uravnotežile planirane potrebe za novčanim sredstvima i privučenim izvorima finansiranja, preporučljivo je međusobno nadoknaditi pozitivne i negativne rezultate međusobnih obračuna.

U ove svrhe, trajanje kredita i avansa koji se daju kupcima (ili njihov iznos) mora biti kraći od trajanja (ili iznosa) kredita i avansa primljenih od dobavljača.

Faktor smanjenja direktno ovisi o udjelu materijalnih troškova u cijeni proizvoda (radova, usluga).

Primer: Dobavljači daju komercijalni zajam preduzeću za kupovinu sirovina na period od 30 dana. Godišnji prihod preduzeća je 100.000 CU. Udio materijalnih troškova u cijeni proizvoda je 70%. Potrebno je odrediti period na koji preduzeće može kupcu dati kredit u visini prihoda.

Znajući da je udio materijalnih troškova u prihodu 70%, odredimo njihovu apsolutnu vrijednost: 100.000 CU. * 0,7 = 70.000 CU

Iznos prikupljenih sredstava odrediće se po formuli: (70.000 / 365) * 30 = 5753 cu.

Na osnovu činjenice da kompanija ne može preusmjeriti više od 5.753 CU sa prometa na potraživanja, naći ćemo period za koji se može dati kredit.

CU 5753 = (100.000 CU / 365)* Dkr

Iz ove jednadžbe nalazimo Dkr = 21 dan.

Odredimo iznos prihoda od prodaje na kredit za 30 dana koji kompanija može priuštiti.

CU 5753 = (Vkr / 365) *30

Iz ove jednačine nalazimo Vkr = 70.000 jedinica.

Dakle, preduzeće može sebi priuštiti da klijentima da komercijalni zajam ili u iznosu od 70% prihoda, ili na period ne duži od 21 dan (30 * 0,7).

Za preduzeće je važno da dovede finansijske i operativne potrebe (FEP) na negativnu vrijednost.

FEP = Zalihe sirovina i materijala + Zalihe gotovih proizvoda – Komercijalni kredit dobavljačima.

Preporučljivo je ne samo pokriće zaliha komercijalnim kreditom, već i dio potraživanja. Međutim, negativna vrijednost FEP-a ne ukazuje uvijek na povoljnu situaciju u preduzeću. Ovo je zbog statusa zaliha, potraživanja i obaveza.

Ukoliko je nemoguće izbalansirati potrebe za obrtnim sredstvima sa stvarnim izvorima finansiranja, preduzeće mora tražiti mogućnosti da smanji potrebu za obrtnim kapitalom ubrzanjem prometa, ili smanjenjem obima proizvodnje.

Sažetak: *

Obrtni kapital i politike u vezi sa upravljanjem ovom imovinom važni su, prije svega, sa stanovišta obezbjeđivanja kontinuiteta i efikasnosti tekućih aktivnosti preduzeća. *

Učinkovito upravljanje se sastoji od vještog balansiranja između rizika: -

povezano sa nedostatkom obrtnog kapitala, a samim tim i prijetnjom ritmičkom radu poduzeća zbog nedostatka sirovina ili nemogućnosti da se zadovolje zahtjevi potrošača proizvoda; -

zbog viška obrtnih sredstava, tj. „zamrzavanje“ novčanih sredstava u zalihama i računima potraživanja. *

Optimalni nivo obrtnog kapitala omogućava vam da maksimizirate profit uz prihvatljiv nivo likvidnosti i komercijalnog rizika. *

Indikator koji karakteriše mjeru intenziteta i efikasnosti korištenja obrtnih sredstava je promet. Ubrzanje prometa dovodi do oslobađanja sredstava iz opticaja, usporavanje dovodi do njihovog dodatnog uključivanja. *

Kompleksan pokazatelj koji karakteriše efikasnost upravljanja obrtnim kapitalom je pokazatelj profitabilnosti obrtnih sredstava, na koji utiču prinos od prodaje i koeficijent obrta obrtnih sredstava. *

Koeficijent sigurnosti vam omogućava da odredite iznos viška ili manjka obrtnog kapitala. Da biste ga izračunali, morate znati potrebu za obrtnim kapitalom. *

Utvrđivanje potreba za obrtnim sredstvima

Preduzeća koja posluju na principima komercijalne kalkulacije moraju imati određenu imovinsku i poslovnu samostalnost da bi poslovala profitabilno i snosila odgovornost za donesene odluke. U ovim uslovima postaje izuzetno važno utvrđivanje potreba preduzeća za sopstvenim obrtnim kapitalom, koji ima veliku ulogu u normalnom funkcionisanju preduzeća.

Potreba preduzeća za sopstvenim obrtnim kapitalom utvrđuje se u procesu racionalizacije, ᴛ.ᴇ. utvrđivanje standarda obrtnih sredstava. Svrha racioniranja je da se odredi racionalna količina obrtnih sredstava koja se preusmjeravaju za određeni vremenski period u sferu proizvodnje i sferu prometa.

Potreba za sopstvenim obrtnim sredstvima za svako preduzeće utvrđuje se prilikom izrade finansijskog plana. Veličina sopstvenih obrtnih sredstava zavisi od obima proizvodnje, uslova nabavke i prodaje, asortimana proizvedenih proizvoda i oblika plaćanja koji se koriste.

Racioniranje obrtnog kapitala vrši se u novčanom smislu. Osnova za utvrđivanje potrebe za njima je troškovnik proizvodnje proizvoda (radova, usluga) za planirani period. Za određivanje standarda uzima se u obzir prosječna dnevna potrošnja standardiziranih elemenata u monetarnom smislu. Za proizvodne zalihe, prosječna dnevna potrošnja se izračunava prema odgovarajućoj stavci u troškovniku proizvodnje; za nedovršena proizvodnja - na osnovu troškova bruto ili komercijalne proizvodnje; za gotove proizvode - na osnovu troškova proizvodnje tržišnih proizvoda.

U procesu standardizacije se uspostavlja privatne i agregatne standardima. Proces standardizacije sastoji se od nekoliko uzastopnih faza.

Prvo se razvijaju standardi zaliha za svaki element standardizovanog obrtnog kapitala. Norma je relativna vrijednost koja odgovara obimu zaliha svakog elementa obrtnog kapitala. Standardi se po pravilu utvrđuju u danima snabdijevanja i označavaju trajanje perioda predviđenog ovom vrstom materijalnih sredstava. Na primjer, norma zaliha je 24 dana. Stoga bi trebalo postojati samo dovoljno zaliha za podršku proizvodnji u roku od 24 dana.

Norma zaliha može se postaviti kao procenat, u novčanom smislu, na određenu osnovicu.

Standarde obrtnih sredstava razvija finansijska služba preduzeća uz učešće službi koje se odnose na proizvodnju i snabdevanje i prodajne aktivnosti. Na osnovu stope zaliha i potrošnje date vrste zaliha utvrđuje se iznos obrtnih sredstava potrebnih za stvaranje standardizovanih zaliha za svaku vrstu obrtnih sredstava. Tako se određuju privatni standardi.

Sabiranjem pojedinačnih standarda izračunava se ukupni standard.

Stopa obrtnog kapitala predstavlja novčani izraz planirane zalihe zaliha, minimuma neophodnog za normalno privredne aktivnosti preduzeća.

Glavne metode koje se koriste za racionalizaciju obrtnog kapitala su metoda direktnog brojanja, analitička metoda i metoda koeficijenata.

Metoda direktnog brojanja suštinski se sastoji u tome da se prvo utvrđuje iznos predujma obrtnih sredstava u svakom elementu, a zatim se njihovim sumiranjem utvrđuje ukupan iznos standarda.

Analitička metoda primjenjuje se u slučaju kada u planskom periodu nema značajnijih promjena u uslovima poslovanja preduzeća u odnosu na prethodni. U ovom slučaju, obračun standardnih obrtnih sredstava vrši se na agregatnoj osnovi, uzimajući u obzir odnos između stope rasta obima proizvodnje i veličine normalizovanog obrtnog kapitala u prethodnom periodu.

At metoda koeficijenata Novi standard se utvrđuje na osnovu starog unošenjem izmena u njega, uzimajući u obzir uslove proizvodnje, snabdevanja, prodaje proizvoda (radova, usluga) i obračuna.

U praksi je najprikladnije koristiti metodu direktnog brojanja. Prednost ove metode je njena pouzdanost, koja omogućava najtačnije proračune parcijalnih i agregatnih standarda. Privatni standardi obuhvataju standarde za obrtna sredstva u proizvodnim zalihama: sirovine, osnovni i pomoćni materijali, kupljeni poluproizvodi, artikli male vrednosti, rezervni delovi; u nedovršenoj proizvodnji i poluproizvodi vlastite proizvodnje; u odloženim troškovima; u gotovim proizvodima. Posebnost svakog elementa određuje specifičnosti standardizacije.

Norma predujmljenih obrtnih sredstava u sirovinama, osnovnim materijalima i otkupljenim poluproizvodima određuje se po formuli:

gdje je N norma obrtnih sredstava u zalihama sirovina, baznih materijala i otkupljenih poluproizvoda;

P – prosječna dnevna potrošnja sirovina, materijala i otkupljenih poluproizvoda;

D – norma zaliha u danima.

Prosječna dnevna potrošnja za asortiman utrošenih sirovina, baznih materijala i otkupljenih poluproizvoda izračunava se tako što se zbir njihovih troškova za odgovarajući kvartal podijeli sa brojem dana u tromjesečju.

Određivanje norme zaliha je radno najintenzivniji i najvažniji dio racionalizacije. Norma zaliha utvrđuje se za svaku vrstu ili grupu materijala. Ako se koristi mnogo vrsta sirovina i zaliha, standard se uspostavlja za glavne vrste, koje zauzimaju najmanje 70-80% ukupnih troškova.

Norma zaliha u danima za pojedine vrste sirovina, materijala i poluproizvoda utvrđuje se na osnovu vremena koje je izuzetno važno za stvaranje transportnih, pripremnih, tehnoloških, tekućih magacinskih i osiguravajućih zaliha.

Transportni fond potrebno je u slučajevima kada vrijeme kretanja tereta u tranzitu prelazi vrijeme kretanja dokumenata za njegovo plaćanje. Posebno se obezbjeđuje transportna zaliha u slučaju plaćanja materijala na osnovu avansa.

Transportna zaliha u danima se definiše kao razlika između broja dana putovanja tereta i broja dana kretanja i plaćanja dokumenata za ovaj teret.

Pripremna zaliha obezbjeđuje se u vezi sa troškovima prijema, istovara i skladištenja sirovina. Određuje se na osnovu utvrđenih standarda ili stvarno utrošenog vremena.

Tehnološka zaliha uzima se u obzir samo za one vrste sirovina za koje je, u skladu sa tehnologijom proizvodnje, neophodna prethodna priprema proizvodnje (sušenje, držanje sirovina, grijanje, taloženje i druge pripremne radnje). Njegova vrijednost se izračunava prema utvrđenim tehnološkim standardima.

Trenutne skladišne ​​zalihe je dizajniran da osigura kontinuitet proizvodnog procesa između isporuka materijala, s tim u vezi je baziran u industriji. Količina skladišnih zaliha zavisi od učestalosti i ujednačenosti isporuka, kao i učestalosti puštanja sirovina u proizvodnju.

Osnova za obračun trenutnog skladišnog zaliha je prosečno trajanje intervala između dve susedne isporuke date vrste sirovine. Trajanje intervala između isporuka utvrđuje se na osnovu ugovora, narudžbi, rasporeda ili na osnovu stvarnih podataka za protekli period. U slučajevima kada ova vrsta sirovine dolazi od više dobavljača, pretpostavlja se da je trenutna zaliha u skladištu 50% intervala isporuke. U preduzećima u kojima sirovine dolaze od jednog dobavljača, a broj vrsta materijalnih sredstava je ograničen, norma zaliha se može uzeti u iznosu od 100% intervala isporuke.

Sigurnosna zaliha stvara se kao rezerva koja garantuje nesmetan proces proizvodnje u slučaju kršenja ugovorenih uslova isporuke materijala (nekompletnost primljene partije, kršenje rokova isporuke, neodgovarajući kvalitet primljenog materijala).

Količina sigurnosnih zaliha prihvata se po pravilu u granicama do 50% trenutnog skladišnog zaliha. Trebalo bi biti još više ako se poduzeće nalazi daleko od dobavljača transportnih ruta, ako se povremeno troše jedinstveni, visokokvalitetni materijali.

Generalno, ukupna stopa zaliha u danima za sirovine, osnovne materijale i otkupljene poluproizvode uglavnom se sastoji od pet navedenih zaliha.

Standardi obrtnih sredstava za pomoćne materijale utvrđuju se prema dvije glavne grupe. U prvu grupu spadaju materijali koji se konzumiraju redovno iu velikim količinama. Standard se izračunava na isti način kao i za sirovine i osnovne materijale. U drugu grupu spadaju pomoćni materijali koji se u proizvodnji koriste rijetko iu malim količinama. Standard se izračunava analitičkom metodom na osnovu podataka za prethodne godine.

Opšti standard obrtnih sredstava za pomoćne materijale je zbir standarda obe grupe.

Standard obrtnog kapitala za gorivo izračunava se na isti način kao i za sirovine. Standard za gasovito gorivo i električnu energiju se ne obračunava. Prilikom obračuna potrošnje goriva uzimaju se u obzir potrebe za gorivom za proizvodne i neproizvodne potrebe. Za potrebe proizvodnje, potreba se utvrđuje na osnovu proizvodnog programa i stopa potrošnje po jedinici proizvodnje po radionici; za neproizvodne – na osnovu obima obavljenog posla.

Normativ obrtnih sredstava za kontejnere utvrđuje se na osnovu načina njegove pripreme i skladištenja. Iz tog razloga, metode izračunavanja kontejnera u različitim industrijama nisu iste.

U preduzećima koja koriste kupljene kontejnere za pakovanje proizvoda, stopa obrtnih sredstava utvrđuje se na isti način kao i za sirovine.

Za kontejnere sopstvene proizvodnje, koji se koriste za pakovanje gotovih proizvoda i koji su uključeni u veleprodajnu cenu, stopa zaliha u danima se određuje prema vremenu nalaženja ovog kontejnera u skladištu od trenutka proizvodnje do pakovanja proizvoda u njemu. Ako trošak kontejnera vlastite proizvodnje nije uključen u veleprodajnu cijenu gotovih proizvoda, već je uključen u trošak bruto i tržišnih proizvoda, za njega se ne utvrđuje standard, jer se uzima u obzir u standardu za gotove proizvode. proizvodi.

Za povratne kontejnere primljene od dobavljača zajedno sa repromaterijalom, stopa obrtnih sredstava zavisi od prosečnog trajanja jednog obrta kontejnera od trenutka plaćanja računa za kontejner sa repromaterijalom do isplate računa za vraćeni kontejner. plaća dobavljač.

Standard obrtnih sredstava za rezervne dijelove utvrđuje se za svaku vrstu rezervnih dijelova posebno, na osnovu roka isporuke i vremena korištenja za popravke. Standard se može izračunati na osnovu standardnih standarda po jedinici knjigovodstvene vrijednosti osnovne imovine, koristeći analitičku metodu na osnovu podataka iz prethodnih godina.

Standard obrtnih sredstava za radnu odjeću i obuću utvrđuje se na osnovu broja radnika koji se na njih oslanjaju i cijene jednog kompleta. Standard za ovu grupu obrtnih sredstava u magacinu utvrđuje se množenjem jednodnevne potrošnje sa stopom zaliha u danima, uključujući transportne, tekuće i sigurnosne zalihe.

Za specijalnu opremu i uređaje standard se utvrđuje na osnovu njihovog potrebnog seta, cene i veka trajanja.

Standard za obrtna sredstva u nedovršenoj proizvodnji treba da obezbedi ritmičan proces proizvodnje i ujednačeno snabdevanje magacina gotovim proizvodima. Standard izražava troškove proizvodnje proizvoda koji su započeti, ali nisu završeni i koji se nalaze u različitim fazama proizvodnog procesa. Kao rezultat standardizacije, mora se izračunati vrijednost minimalne rezerve dovoljne za standardni rad proizvodnje.

Iznos obrtnog kapitala koji je predujmljen za rad u toku nije isti u svim preduzećima i industrijama. Glavni razlozi razlika su karakteristike organizacije, obim proizvodnje i struktura proizvoda.

Racioniranje obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji vrši se po grupama ili vrstama proizvoda za svaki odjeljak posebno. Ako je asortiman proizvoda raznolik, tada se standard izračunava na osnovu glavnih proizvoda, koji čine 70-80% njegove ukupne mase.

Standard za obrtna sredstva u nedovršenoj proizvodnji utvrđuje se formulom:

N = P * T * K,

gdje je P jednodnevni troškovi proizvodnje;

T – trajanje proizvodnog ciklusa u danima;

K – koeficijent povećanja.

Jednodnevne zalihe se određuju dijeljenjem troškova proizvodnje bruto (robne) proizvodnje u odgovarajućem tromjesečju sa 90.

Umnožak trajanja proizvodnog ciklusa i faktora povećanja troškova predstavlja stopu zaliha u danima pod stavkom „Nedovršeni radovi“.

Trajanje proizvodnog ciklusa odražava vrijeme u kojem proizvod ostaje u radu od prve tehnološke operacije do potpune proizvodnje proizvoda i njegovog transfera u skladište.

Proizvodni ciklus uključuje tehnološke zalihe (vrijeme obrade proizvoda), transportne zalihe (vrijeme prijenosa proizvoda s jednog radnog mjesta na drugo i u skladište), radne zalihe (vrijeme zadržavanja proizvoda između operacija prerade i sigurnosne zalihe (u slučaju kašnjenja). bilo koje operacije) Prilikom izračunavanja standarda proizvodni ciklus se utvrđuje za svaku vrstu proizvoda u kalendarskim danima, uzimajući u obzir broj smjena rada preduzeća po danu.U preduzećima koja proizvode široku paletu proizvoda, trajanje proizvodnog ciklusa određuje se kao ponderisana prosječna vrijednost.

Koeficijent povećanja troškova odražava prirodu njihovog povećanja u nedovršenoj proizvodnji po danu proizvodnog ciklusa.

Svi troškovi u procesu proizvodnje dijele se na jednokratne i obračunske. TO jednom Tu spadaju troškovi nastali na početku proizvodnog ciklusa (troškovi sirovina, osnovnog materijala i nabavljenih poluproizvoda). Ostali troškovi se uzimaju u obzir raste (amortizacija osnovnih sredstava, troškovi električne energije, troškovi rada itd.).

Koeficijent povećanja troškova određuje se odnosom prosječne cijene proizvoda u fazi proizvodnje i ukupnog iznosa troškova proizvodnje. Koeficijent se određuje na različite načine za proizvodnju sa ujednačenim i neravnomjernim povećanjem troškova.

Ako glavni udio troškova ulazi u proizvodnju na samom početku proizvodnog ciklusa (jednokratno), a preostali (u porastu) troškovi se relativno ravnomjerno raspoređuju kroz proizvodni ciklus (u masovnoj proizvodnji), koeficijent se izračunava po formuli :

K = –––––––––––––––,

gdje je A – troškovi nastali u trenutku na početku proizvodnog ciklusa;

B – preostali troškovi uključeni u troškove proizvodnje.

Ako troškovi rastu neravnomjerno tokom dana proizvodnog ciklusa, koeficijent se određuje po formuli:

(Ce * T)+(C2 * T2) + (C3 * 3) +…… + (0,5 * Cr * T)

K = ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

gdje je Ce jednokratni troškovi prvog dana proizvodnog ciklusa;

S2,S3,… - troškovi po danima proizvodnog ciklusa;

T2, T3,… - vrijeme od trenutka jednokratnih operacija do kraja proizvodnog ciklusa;

Sr – ravnomjerno nastali troškovi tokom proizvodnog ciklusa;

C – proizvodni trošak proizvoda;

T – trajanje proizvodnog ciklusa.

Troškovi koji se ravnomerno povećavaju (Cp) uzimaju se u obzir pri obračunu prosečne cene proizvoda u pola iznosa, jer su istovremeno u svim fazama rada u toku.

Standard za članak "Budući troškovi" izračunava se pomoću formule:

H = Po + Pp – Pc,

gdje je Ro iznos odgođenih troškova na početku planskog perioda;

Rp – troškovi nastali u planskom periodu prema predračunu;

Rs – troškovi uključeni u troškove proizvodnje planskog perioda.

Gotovi proizvodi proizvedeni u preduzeću karakterišu prelazak obrtnog kapitala iz sfere proizvodnje u sferu prometa. Ovo je jedini regulisani element opticajnih sredstava.

Standard obrtnog kapitala za gotove proizvode izračunava se pomoću formule:

gdje je P jednodnevna proizvodnja komercijalnih proizvoda po cijeni proizvodnje;

D – norma zaliha u danima.

Norme obrtnih sredstava za gotove proizvode utvrđuju se posebno za gotove proizvode u skladištu i za otpremljenu robu za koju se obrađuju isprave obračuna.

Standard za gotove proizvode u skladištu utvrđuje se vremenom kompletiranja i gomilanja proizvoda do potrebnih veličina, skladištenja proizvoda u skladištu do otpreme, pakovanja i označavanja proizvoda, dostavljanja na polaznu i utovarnu stanicu.

Normativ za isporučenu robu, za koju dokumenti nisu dostavljeni banci, određen je utvrđenim rokovima za izdavanje računa i isprava za plaćanje, podnošenje dokumenata banci i vrijeme knjiženja iznosa na račune preduzeća.

Međutim, uspostavljeni su privatni standardi za svaki element standardiziranog obrtnog kapitala. Zatim, sabiranjem privatnih standarda utvrđuje se ukupan standard obrtnih sredstava koji odražava ukupnu potrebu preduzeća za sopstvenim obrtnim kapitalom u planskom periodu.

Zatim je izuzetno važno da se dobijeni ukupni standard uporedi sa ukupnim standardom iz prethodnog perioda kako bi se utvrdilo kako se menja potreba preduzeća za ukupnim obrtnim kapitalom u periodu planiranja.

Razlika između standarda je iznos povećanja ili smanjenja standarda obrtnih sredstava, koji se ogleda u finansijskom planu preduzeća.

Utvrđivanje potreba za obrtnim sredstvima - pojam i vrste. Klasifikacija i karakteristike kategorije "Utvrđivanje potreba za obrtnim sredstvima" 2017, 2018.

Utvrditi potrebu preduzeća za obrtnim kapitalom uloženim u zalihe, nedovršena proizvodnja, gotove proizvode, potraživanja, gotovinu.

Početni podaci: Kompanija proizvodi 720 proizvoda u godini. Cijena proizvoda je 1,4 hiljade rubalja. Trošak proizvodnje po jedinici proizvoda je 1 hiljada rubalja. Osnovni materijali i kupljeni poluproizvodi po jedinici proizvoda - 0,3 hiljade rubalja. Interval između isporuka materijala i poluproizvoda je 20 dana. 3 dana se troši na transport, 1 dan na skladištenje materijala i pripremu za rad. Sigurnosna zaliha – 20% tekuće zalihe.

Trajanje proizvodnog ciklusa je 80 dana.

Vrijeme zadržavanja gotovih proizvoda u skladištu je 10 dana, vrijeme transporta gotovih proizvoda do odredišne ​​stanice je 1 dan.

Kompanija planira da 80% svojih proizvoda proda za gotovinu, a 20% bankovnim transferom na kredit na 30 dana. Vrijeme obrade dokumenata u naseljima je 2 dana. Gotovina čini 6% ukupnog obrtnog kapitala.

Rješenje: Potreba za OB prosječno, uloženo u sirovinama i materijalima:

Qm = Ssut.m*Nm, (1)

gdje je Ssut.m prosječna dnevna potreba za određenim materijalom, rub.(utvrđuje se dijeljenjem procjene troškova materijala brojem kalendarskih dana u periodu za koji se izračunava procjena); Nm - stopa zaliha u danima (uzima u obzir vrijeme utrošeno na transport, skladištenje i pripremu materijala za rad, interval između isporuka, vrijeme provedeno u skladištu u obliku garantne zalihe).

Pišanje u materijalima: 720 *0,3 / 360 = 0,6 hiljada rubalja

Norma zaliha je: 20/2 + 3 +1 + 0,2*(20/2 ) = 16 dana.

Ulaganja u sirovine i materijale su: 0,6 * 16 = 9,6 hiljada rubalja.

Potreba za obrtnim kapitalom u radu:

Qnzp = Cdan * Tc * knz,(2)

gdje je Ssut prosječni dnevni trošak proizvodnje proizvoda, rubalja (izračunat dijeljenjem planirane proizvodnje, procijenjene po trošku proizvodnje, brojem kalendarskih dana u planiranom periodu.); Tc - trajanje proizvodnog ciklusa u danima; knz - koeficijent povećanja troškova.

Faktor povećanja troškova karakteriše nivo spremnosti proizvoda kao deo rada u toku.

knz = (Sper + 0,5Slast) / (Sper + Ssl)

gdje je Cper iznos jednokratnih troškova za proizvod na početku proizvodnog procesa, rubalja; Nakon - zbroj svih naknadnih troškova za proizvod, rubalja;

0,5 - faktor korekcije na iznos naknadnih troškova.

Ssut = 720 * 1 / 360 = 2 hiljade rubalja

Knz = / 1 = 0,65.

Potreba za obrtnim kapitalom uloženim u rad u toku je: 2 *80 *0,65 = 104 hiljade rubalja.

Potreba za obrtnim kapitalom u zalihama gotovih proizvoda u skladištu preduzeća će se odrediti po formuli:

Qgp = Ssut * Ngp, (4)

gdje je Ssut. - prosječna dnevna proizvodnja gotovih proizvoda po cijeni proizvodnje, rub.;

Ngp - standardna zaliha gotovih proizvoda u danima (obuhvata vrijeme odabira prema asortimanu, akumulaciju proizvoda do isporuke serije, transport).

Prosječna dnevna proizvodnja gotovih proizvoda po cijeni proizvodnje je 720* 1 / 360 = 2 hiljade rubalja

Norma zaliha gotovih proizvoda je: 10 + 1 = 11 dana.

Potreba za obrtnim kapitalom uloženim u zalihe gotovih proizvoda je: 2*11 = 22 hiljade rubalja.

Planirani iznos potraživanja može se izračunati pomoću formule:

Qdz = Vsut (Nk + Nd), (5)

Vsut – prosječni dnevni prihod sa PDV-om, rub.;

Nk – rok za odobravanje odloženog plaćanja, dani;

ND – trajanje prisustva dokumenata u obračunima, dani.

Prosječni dnevni prihod je: 720*1,4 / 360 = 2,8 hiljada rubalja

Planirana potreba za obrtnim sredstvima iznosi: 0,2 * 2,8 (30 + 2) = 17,92 hiljade rubalja.

Planirana potreba za gotovinom određuje se na sljedeći način: (9,6 + 104 + 22 + 17,92) * 6/94 = 9,8 hiljada rubalja.

94 je 100 - 6

Opšti zahtjev u obrtnim sredstvima je: 9,6 + 104 + 22 + 17,92 +9,8 = 163,32 hiljada rubalja.

Najvažniji pokazatelji efikasnosti korišćenja obrtnih sredstava su koeficijenti obrta i pokazatelji trajanja obrta.

zadatak:

Utvrdite potrebu za obrtnim kapitalom . Kompanija proizvodi 120 jedinica proizvoda po kvartalu i prodaje ih po cijeni od 1,5 hiljada rubalja. komad. Trošak proizvodnje jednog proizvoda je 1.000 rubalja, od čega je 40% cijena osnovnih materijala.

Vrijeme tranzita za osnovne materijale je 2 dana, vrijeme za prijem, skladištenje i pripremu materijala za proizvodnju je 1 dan. Interval između isporuka je 10 dana. Sigurnosna zaliha je 25% trenutne zalihe.

Osoblje JPP broji 50 ljudi. Knjigovodstvena vrijednost opreme je 200 hiljada rubalja. Norma zaliha za kontejnere je 1 rub. za 1000 rub. komercijalni proizvodi. Norma prema specijal instrument - 0,5 rub. za 1000 rub. komercijalni proizvodi. Norma za rezervne dijelove je 1,2 rublja. za 1000 rub. osnovna sredstva.

Trajanje proizvodnog ciklusa je 15 dana.

Vrijeme akumulacije gotovih proizvoda do veličine otpremljene serije je 7 dana. Vrijeme potrebno za pakovanje i označavanje proizvoda je jedan dan.

Pretpostavlja se da će kompanija 50% svojih proizvoda prodati uz rok od 30 dana, a 50% bez kredita. Rok trajanja dokumenata u naseljima je 2 dana.

Gotovina čini 10% ukupnog obrtnog kapitala.

Rješenje.

1) zalihe sirovina i osnovnih materijala.

Ssut.m - prosječne dnevne potrebe za određenim materijalom, p Nm - norma zaliha u danima

Kvartalna potražnja za materijalom je 48 hiljada rubalja (0,4 × 1 × 120)

Ssutm = 48/90 = 0,53 hiljada rubalja.

Nm = 2+1+10/2+0,25×10/2=9,25 dana

Qm = 0,53 × 9,25 = 4,9 hiljada rubalja.

2) Izračunaćemo potrebu za obrtnim kapitalom u zalihe kontejnera, specijal alati, rezervni dijelovi.

Proizvodnja proizvoda u četvrtom kvartalu planske godine je 180 hiljada rubalja (1,5 × 120) Standard za pakovanje = 180/1000 = 0,18 hiljada rubalja.

Standard za specijal alati = 0,5 × 180/1000 = 0,09 hiljada rubalja.

Standard za rezervne dijelove = 1,2×200/1000 = 0,24 hiljade rubalja.

3) Izračunaćemo potrebu za obrtnim kapitalom u posao u izradi.

Qnzp = Ssut × Tc × knz,

Ssut je prosječna dnevna cijena proizvodnje, r Tc je trajanje proizvodnog ciklusa u danima;

knz – koeficijent povećanja troškova.

Početni troškovi uključuju troškove osnovnih materijala, koji iznose 48 hiljada rubalja.

Cijena cijelog izdanja je 120 hiljada rubalja (120 × 1).

Naknadni troškovi:

120-48=72 hiljade rubalja; Knzp = (48+0,5×72)/120=0,7; Ssut=120/90=1,33 hiljada rubalja.

Qnzp = 15 × 0,7 × 1,33 = 13,965 hiljada rubalja.

4) Izračunaćemo potrebu za obrtnim kapitalom u gotovih proizvoda u skladištu.

Qgp = Ssut × Ngp; Ssut – prosječna dnevna proizvodnja gotovih proizvoda po cijeni proizvodnje, rub.; Ngp je standardna zaliha gotovih proizvoda u danima.

Tgp = 7+1=8 dana; Qgp = 1,33 × 8 = 10,64 hiljada rubalja.

5) Izračunaćemo potrebu za obrtnim kapitalom u potraživanja.

Qdz =Vsut ×(Nk+Nd)

Vsut – prosječni dnevni prihod sa PDV-om, rub.; Nk – rok za odobravanje odloženog plaćanja, dana Nd – trajanje dokumenta koji se nalazi u obračunima, dani. Qdz=(0,5*180*(30+2)+0,5*180*(0+2))/90=34 t.r.

Qrbp = RBPn + RBPpl – RBPspis

Za racionalno korišćenje radnih resursa potrebno je odrediti njihovu minimalnu vrednost kako bi se obezbedio nesmetan rad preduzeća. Nedostatak obrtnog kapitala dovodi do zastoja u proizvodnji, a višak dovodi do smanjenja efikasnosti korišćenja kapitala preduzeća.

U svakom preduzeću, ukupan iznos obrtnih sredstava i visina njegovih pojedinačnih vrsta utvrđuje se na početku svakog meseca, kvartala, u proseku za godinu.

Da bi se utvrdila potreba za obrtnim kapitalom, preporučuje se izračunavanje njihovih standarda. Tradicionalno, normalizovani obrtni kapital uključuje zalihe, nedovršena proizvodnja, odložene troškove i gotove proizvode u skladištu.

Za proizvodne zalihe, svrha racioniranja je uspostavljanje optimalne ravnoteže sirovina, goriva i drugih materijalnih sredstava u skladištima od trenutka prijema materijala do predaje u proizvodnju. U mnogim industrijama sredstva u industrijskim zalihama čine više od 60% ukupnog obrtnog kapitala, stoga se racionalizacija ovog elementa obrtnog kapitala mora izvršiti najpažljivije, jer prisustvo nerazumno visokih zaliha dovodi do usporavanja ukupnog obrtnog kapitala. promet obrtnih sredstava preduzeća. Ako su proizvodne zalihe premale, to može uzrokovati prekide u isporuci sirovina i potrebnih materijala za proizvodnju.

Racioniranje nedovršene proizvodnje i poluproizvoda vlastite proizvodnje važno je za industrije sa dugim tehnološkim ciklusom.

Potrebna količina gotovih proizvoda u skladištima u velikoj meri zavisi od vrste, karakteristika proizvoda, njegovog dozvoljenog roka trajanja, uslova transporta, dostupnosti potrebnog prostora, skladišnih kontejnera itd.

Tačan proračun potreba preduzeća za obrtnim sredstvima vrši se na osnovu proučavanja vremena utrošenog obrtnog kapitala u sferi proizvodnje i prometa prema fazama njihovog prometa.

Vreme boravka obrtnih sredstava u sektoru proizvodnje obuhvata period tokom kojeg obrtna sredstva ostaju u stanju zaliha iu obliku proizvodnje u toku. Vrijeme provedeno obrtnih sredstava u sferi prometa obuhvata period njihovog prisustva u vidu ostataka neprodatih proizvoda.

Racioniranje obrtnog kapitala- ovo je opravdanje normi pojedinačnih elemenata obrtnog kapitala, obično u danima, uzimajući u obzir pokazatelje proizvodnog programa preduzeća.

Norma obrtnog kapitala (T norme)- ovo je minimalni zahtjev, izražen u danima, za određene vrste materijalnih obrtnih sredstava, koji osigurava nesmetan proces proizvodnje.

Standard obrtnog kapitala (OS standardi)- procijenjenu vrijednost potreba za obrtnim sredstvima u novčanom smislu, koja se utvrđuje na sljedeći način:

Gdje R d- prosječna dnevna potrošnja sirovina, materijala, ostalih materijalnih sredstava, rub.

U praksi se koriste sljedeće metode racionalizacije obrtnog kapitala:

• direktni račun (tehničko-ekonomski obračuni);
• analitički;
• koeficijent

Najtačniji i razumniji proračuni dobijaju se na osnovu utvrđivanja standarda za pojedine elemente materijalnih obrtnih sredstava metoda direktnog brojanja.

1. Racioniranje zaliha sirovina, materijala, nabavljenih poluproizvoda.

Za izračunavanje standarda zaliha sirovina i materijala, planirana jednodnevna potrošnja sirovina i materijala za svaku vrstu proizvoda i norma za zalihe sirovina i materijala u danima ( T norme dionica)" koji uključuju sljedeće elemente:

• trenutne (magacinske) zalihe ( T tech);
• sigurnosna zaliha ( T strah),
• transportna sredstva ( T transp),
• tehnološka zaliha (T);
• pripremne zalihe (T preg).

Dakle, stopa zaliha u danima je određena formulom

Trenutne zalihe određena učestalošću isporuke sirovina. Prilikom racionalizacije, njegova vrijednost se uzima kao 50% (1/2) prosječnog intervala snabdijevanja.

Transportni fond u danima može se utvrditi kao razlika između vremena utrošenog sirovina, materijala u transportu i vremena protoka dokumenata ili dijeljenjem prosječne vrijednosti materijalnih sredstava u transportu njihovom jednodnevnom potrošnjom.

Tehnološka zaliha nastaje tokom pripreme materijala za proizvodnju, uključujući analize i laboratorijska ispitivanja. Uzima se u obzir ako nije dio proizvodnog procesa. Obično je norma ove ponude 1 dan.

Pripremna zaliha- ovo je vrijeme za prijem, istovar, sortiranje, skladištenje sirovina, materijala, laboratorijske analize.

Primjer ZA. Obračun norme zaliha u danima (T standardna rezerva) i standard obrtnog kapitala u zalihama ( OS normalna zaliha) za glavne sirovine za proizvodnju proizvoda A.

Planirana prosječna dnevna potrošnja sirovina je 2 tone, a cijena 1 tone je 50 hiljada rubalja. Isporuka sirovina u skladu sa ugovorom vrši se u intervalima od 16 dana. Norma sigurnosne zalihe je 25% od postojećeg. Transportna zaliha - 2 dana, tehnološka zaliha - 1 dan, pripremna zaliha - 1 dan.

Stopa zaliha osnovnih sirovina će biti

Prosječna dnevna potrošnja sirovina po trošku

Standard obrtnih sredstava u zalihama osnovnih sirovina za proizvod A

Za svaku vrstu proizvoda vrše se slični proračuni, zatim se rezultati sumiraju i utvrđuje opći standard obrtnih sredstava u rezervama sirovina, zaliha i kupljenih poluproizvoda za preduzeće.

2. Racioniranje obrtnih sredstava u toku.

Standard obrtnog kapitala za nedovršena proizvodnja zavisi od sledećih faktora:

• 1) o obimu i sastavu proizvedenih proizvoda;
• 2) trajanje tehnološkog ciklusa;
• 3) troškovi proizvodnje;
• 4) prirodu povećanja troškova tokom procesa proizvodnje.

Obim proizvodnje direktno utiče na količinu proizvodnje u toku: što se više proizvoda proizvede, pri svim ostalim jednakim uslovima, to će biti veća proizvodnja u toku. Promjene u sastavu proizvedenih proizvoda imaju različite efekte na količinu radova u toku.

Ako se poveća udio proizvoda s kraćim proizvodnim ciklusom, smanjit će se obim nedovršene proizvodnje i obrnuto.

Troškovi proizvodnje direktno utiču na veličinu nedovršene proizvodnje: što su troškovi proizvodnje niži, to je manji obim nedovršenih radova u novčanom smislu, i obrnuto.

Obim radova u toku je direktno proporcionalan trajanju tehnološkog ciklusa, jednak vremenu od trenutka prve tehnološke operacije do prijema gotovog proizvoda u skladište gotovih proizvoda. Smanjenje zaliha u nedovršenoj proizvodnji pomaže poboljšanju upotrebe obrtnog kapitala smanjenjem trajanja tehnološkog ciklusa.

Standard za obrtna sredstva u nedovršenoj proizvodnji izračunava se pomoću formule

Gdje OS norme np- standardni obrtni kapital u toku za planirani period (kvart), rub.;

TP- komercijalni proizvodi procijenjeni po punoj cijeni u planiranom periodu, rub.;

D - broj dana u planiranom periodu, dana;

^ciklus- trajanje proizvodnog ciklusa, dani;

K nz- koeficijent povećanja troškova.

Koeficijent povećanja troškova karakteriše stepen spremnosti proizvoda. Za izračunavanje koeficijenta koriste se dvije metode. At uniforma povećanje troškova, koeficijent se definiše kao odnos zbira 100% jednokratnih početnih troškova i 50% rastućih troškova (plate, amortizacija opreme, režijski troškovi i sl.) na zbir jednokratnih i rastućih troškova. troškovi (troškovi proizvodnje):

Gdje Z e - jednokratni početni troškovi, rub.;

Z n- povećanje troškova, rub.

Primjer 3.5. Obračun standarda obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji za proizvod A sa ujednačenim povećanjem troškova.

Period proizvodnje proizvoda A (trajanje ciklusa proizvodnje) je 8 dana. Trošak sirovina za proizvodnju proizvoda A iznosi 1.700 rubalja, a naknadni ravnomjerno rastući troškovi su 1.000 rubalja. Troškovi proizvodnje tržišnih proizvoda za proizvod A u prvom kvartalu prema procjeni troškova iznose 3.600 hiljada rubalja.

Standard obrtnog kapitala u toku za proizvod A za prvi kvartal:

At neujednačen Da bi se izračunao koeficijent, potrebno je proučiti prirodu povećanja troškova u fazama proizvodnog ciklusa. U ovom slučaju koristite formulu

Gdje 3 i- troškovi za i-ti vremenski period, kumulativno po danima proizvodnog ciklusa (r = 1,2,...,p), rub.;

C - planirani trošak proizvoda, rub.;

^ciklus- trajanje proizvodnog ciklusa, dani.

Primjer 3.6. Obračun standarda obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji uz neravnomjerno povećanje troškova za proizvod B.

Cijena proizvoda B je 1000 rubalja. Trajanje proizvodnog ciklusa je 4 dana. Troškovi prvog dana - 500 rubalja, drugog - 700 rubalja, trećeg - 800 rubalja, četvrtog - 1000 rubalja. Obim komercijalne proizvodnje proizvoda B po trošku u prvom kvartalu je 2250 hiljada rubalja.

Faktor povećanja troškova:

Standard za obrtna sredstva u nedovršenoj proizvodnji u prvom kvartalu za proizvod B:

Sumirani su proračuni izvršeni za svaki proizvod.

Prilikom izračunavanja norme obrtnih sredstava za nedovršena proizvodnja, treba obratiti pažnju na činjenicu da se minimalni zalihi mogu izraziti u jednom danu, a maksimalni - u periodu koji odražava trajanje proizvodnog ciklusa.

3. Racioniranje obrtnog kapitala u zalihama gotovih proizvoda.

Standard za bilance gotovih proizvoda utvrđuje se kao umnožak norme obrtnih sredstava i jednodnevne proizvodnje utrživih proizvoda u narednoj godini po trošku proizvodnje

Gdje OS normgp - standardni obrtni kapital u zalihama gotovih proizvoda, rub.;

TP d- prosječni dnevni obim tržišnih proizvoda po cijeni proizvodnje, rub.;

T norme gp - stopa obrtnog kapitala u zalihama gotovih proizvoda, dana.

Stopa obrtnog kapitala u zalihama gotovih proizvoda utvrđuje se u zavisnosti od potrebnog vremena:

• za odabir određenih vrsta proizvoda i njihovo sklapanje u serijama;
• pakovanje i transport proizvoda od skladišta dobavljača do stanice pošiljaoca;
• učitavanje.

Standardi se izračunavaju prema vrsti proizvoda i zatim se zbrajaju.

Primjer 3. 7. Obračun standarda obrtnih sredstava u zalihama gotovih proizvoda za proizvod C.

Planirani obim komercijalnih proizvoda za proizvod C u prvom kvartalu je 10.800 hiljada rubalja. Norma zaliha gotovih proizvoda je 2 dana.

Standard obrtnog kapitala u zalihama gotovih proizvoda za proizvod C će biti

4. Racioniranje obrtnog kapitala u budućim troškovima. Standard obrtnog kapitala za buduće troškove ( OS norme rbp) može se odrediti formulom

Gdje R n- iznos sredstava odloženih troškova na početku planskog perioda, rub.;

R pr-troškovi nastali u planiranom periodu, rub.;

R s - troškovi otpisani na trošak proizvodnje u planiranom periodu, rub.

Koeficijent ukupnog obrtnog kapitala utvrđuje se zbrajanjem standarda za pojedine elemente obrtnih sredstava.

Metoda direktnog brojanja povezana je s velikim obimom proračuna, pa se standardi utvrđeni na osnovu njega obično koriste dugo vremena, prilagođavajući se kada dođe do značajnih promjena u proizvodnom programu ili tehnologiji. Jednostavnije je analitička metoda, na osnovu analize obrtnih sredstava i efikasnosti njihovog korišćenja u izvještajnom periodu, uzimajući u obzir promjene u tehnologiji i organizaciji proizvodnje.

Primjer 3.8. Obračun standarda obrtnih sredstava za kvartal analitičkom metodom.

U četvrtom kvartalu izvještajne godine prosječan iznos obrtnih sredstava industrijskog preduzeća iznosio je 63.280 hiljada rubalja, uključujući: zalihe sirovina - 58.700 hiljada rubalja, nedovršene radove - 1.720 hiljada rubalja, gotove proizvode - 1.610 hiljada rubalja. ., odgođeni troškovi -1250 hiljada rubalja. Tokom procesa analize identifikovani su višak zaliha u iznosu od 2.250 hiljada rubalja.

U prvom kvartalu naredne godine, u skladu sa povećanjem obima proizvodnje, planirano je povećanje rezervi sirovina za 8% i smanjenje nedovršenih radova za 330 hiljada rubalja. unapređenjem tehnološkog procesa.

Obrtni kapital u zalihama gotovih proizvoda iznosiće 1.450 hiljada rubalja u prvom kvartalu, a 1.160 hiljada rubalja u budućim rashodima.

Potreban iznos (standard) obrtnih sredstava u prvom kvartalu planirane godine iznosiće:

At koeficijent Metodom se prilagođava standard obrtnih sredstava prethodnog perioda, uzimajući u obzir ubrzanje obrta obrtnih sredstava i promjene obima proizvodnje u planiranom periodu.

Primjer 3.9. Obračun standarda obrtnih sredstava metodom koeficijenata.

Prosječni godišnji iznos materijalnih obrtnih sredstava preduzeća u izvještajnoj godini iznosio je 50.000 hiljada rubalja, koeficijent obrta obrtnih sredstava bio je 9. U planiranoj godini obim tržišnih proizvoda će se povećati za 15%. Preduzeće je identifikovalo mogućnosti za ubrzanje obrta sredstava uloženih u formiranje zaliha i nedovršene radove za 4 dana.

Prosječno vrijeme prometa materijalnih sredstava u prometu u izvještajnoj godini iznosiće 40 dana (360:9), u planiranoj godini 36 dana (40-4). Vrijeme cirkulacije je smanjeno za 10% (faktor promjene 36:40 = 0,9).

Iznos obrtnih sredstava preduzeća, uz ostale stalne uslove, treba da raste u skladu sa povećanjem obima tržišnih proizvoda za 15% (koeficijent rasta 1,15). Međutim, ubrzanje prometa pomaže smanjenju potrebe za obrtnim kapitalom za 10%.

Standard materijalnih obrtnih sredstava u planiranoj godini biće

Prosječan iznos obrtnih sredstava povećaće se u planiranoj godini u odnosu na izvještajnu godinu za 3,5%:

Posebna vrsta planiranja obrtnih sredstava je obračun iznosa obrtnog kapitala preduzeća na računima potraživanja za naredni period.

Obračun potrebnog iznosa obrtnih sredstava na računima potraživanja (OS dz) izvedeno prema formuli

Gdje RP d- prosječna dnevna količina prodatih proizvoda prema planu, rub.;

K s / H - koeficijent odnosa cijene i prodajne cijene proizvoda;

T dz- vrijeme kruženja potraživanja prema planu, dani.

Primjer 3.10. Obračun iznosa obrtnih sredstava na računima potraživanja.

U četvrtom kvartalu izvještajne godine rok kruženja potraživanja je 15 dana. Unapređenje upravljanja računima potraživanja i korišćenje efikasnih sistema za praćenje njegovog kretanja u planiranom periodu ubrzaće vreme njegovog opticaja za 3 dana. Planirani obim prodaje proizvoda u prvom kvartalu naredne godine iznosiće 86.000 hiljada rubalja. Odnos koštanja i prodajne cene proizvoda biće 0,71.

Prosječna dnevna količina prodatih proizvoda prema planu u prvom kvartalu iznosiće:

Vrijeme cirkulacije potraživanja u prvom kvartalu će biti:

Obrtna sredstva na računima potraživanja prema planu će biti:

Usklađenost sa standardnim vrijednostima obrtnog kapitala u preduzećima doprinosi očuvanju resursa i povećanju operativne efikasnosti.

Kontrolna pitanja

• 1. Šta se podrazumeva pod obrtnim kapitalom preduzeća?
• 2. Opišite promet obrtnih sredstava industrijskog preduzeća.
• 3. Kakav je sastav obrtnih sredstava industrijskog preduzeća?
• 4. Šta se podrazumijeva pod obrtnim proizvodnim sredstvima?
• 5. Kakav je sastav obrtnih proizvodnih sredstava?
• 6. Šta se podrazumijeva pod opticajnim sredstvima?
• 7. Kakav je sastav opticajnih fondova?
• 8. Koji indikatori se koriste za procjenu efikasnosti korištenja obrtnih sredstava?
• 9. Koji faktori određuju potrebu preduzeća za obrtnim kapitalom?
• 10. Šta se podrazumijeva pod racionalizacijom obrtnog kapitala?
• 11. Koja je razlika između pojmova „norma” i „norma” obrtnog kapitala?
• 12. Kako izračunati standard obrtnih sredstava u zalihama sirovina za industrijsko preduzeće?
• 13. Kako izračunati standard obrtnih sredstava u nedovršenoj proizvodnji?
• 14. Kako izračunati normu obrtnih sredstava u zalihama gotovih proizvoda u skladištima?